Отчет о выполнении нормативов утилизации

Экологический сбор в России – это неналоговый платеж, который требуется внести для законной утилизации упаковки и товаров. Производители чаще пользуются рациональной альтернативой утилизации собственными силами.

Как определить, нужно ли платить экологический сбор и готовить отчеты

Росприроднадзор в 2016 г. выпустил приказ №488, в котором указываются плательщик и сумма экосбора. Итоговый экологический сбор (ЭС) зависит от 3 факторов:

• ставки экосбора;
• массы произведенных готовых или упаковочных изделий;
• норматива утилизации.

Ставку утверждает государство. Сумма указывается на официальном сайте Росприроднадзора.

Ставка зависит от 3 факторов:

• категория опасности для окружающей среды;
• вид изделия;
• сложность утилизационного процесса.

При решении вопроса, кто платит ЭС, нужно опираться на законодательство России и указанную схему:

• Если организация / индивидуальный предприниматель производят или импортируют изделия и тару, не указанные в перечне, неналоговый платеж не уплачивается.
• Если производитель или ИП изготавливают товары и упаковочный материал, входящие в перечень, то бухгалтерский отдел формирует отчетность расчета суммы экологического сбора.

Если необходимо оплатить эко-сбор, бухгалтер придерживается схемы.

Платеж совершается в случае продажи товара и тары конечному потребителю

Пример: изготовитель картонных или бумажных упаковок поставил продукцию в организации розничной торговли для реализации покупателям. Необходимая сумма уплачивается изготовителем. Если тара реализуется хлебопекарной организации для укладки продукции, экосбор уплачивается именно ею как объектом, упаковывающим собственный товар.

Многооборотная тара служит основанием уплаты сбора производителем

Пример: за картонную тару экосбор оплачивает хлебопекарная организация. За поддоны, на которых складируются изделия в картонной или бумажной упаковке, экологический сбор платит изготовитель поддонов.

Плательщики за негативное воздействие на окружающую среду

В части решения поставленного вопроса производитель опирается на Федеральный закон 458-ФЗ, ст. 24.5, где четко прописывается перечень тех, кто платит платеж «экологический сбор»:

• В законодательстве перечислены 42 сферы, где производители обязаны уплатить неналоговый платеж. Сюда также включаются организации, упаковывающие изделия в тару одного из 8 перечисленных видов.
• Предприятия, занимающиеся импортом указанных изделий и упаковки. Такие организации причисляются к производителям, оказывающим услуги за границей.

Список плательщиков указан в Постановлении правительства 2970-р. Перечень утвержден 28.12.2017, а вступил в силу в 2018 г. В документе содержатся коды производителей изделий и упаковочных материалов по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОК ВЭД).

В законодательстве Российской Федерации отдельным пунктом указываются организации и ИП, деятельность которых сопровождается:

• Химическими выбросами в атмосферу.
• Загрязнением водоемов сточными водами.
• Получением отходов в результате производственной деятельности, причем утилизация отходов требует консервации на специальных объектах. К таковым отходам относят аккумуляторы, батарейки и т. д. Сбор батареек на акциях по охране природы требует предварительного обезвреживания и дальнейшей переработки.

Примечание. Взносы за экологию и за негативное воздействие на окружающую среду – разные платежи согласно законодательству.

Нормативы утилизации: определение, выполнение

В результате производства остаются отходы, поэтому организация обязана направить их на утилизацию или переработку для получения вторсырья. Законодательством определен норматив утилизации для экологического сбора 2020 года, где указываются ее объемы и сроки сдачи отчетности. Правонарушитель, не исполняющий нормы переработки или деструктуризации товаров и тары, несет административную ответственность.

Утилизация (демонтаж, деструктуризация) – это не вывоз мусора на полигон, а многоэтапный процесс. Сюда не включаются предварительная обработка, обезвреживание сжигание и т. д. Утилизация подразумевает:

• рециклинг;
• регенерацию;
• рекуперацию.

Росприроднадзор обязывает проводить мероприятия по устранению угрозы экологии с отходами, появившимися в результате изготовления изделий, а не остатков всего производственного процесса.

Расчет платежа, формулы с примерами

Чтобы произвести расчет экологического сбора в 2020 году, необходимо воспользоваться формулой.

Пример. Предприятие занимается выпуском аккумуляторных батарей. За 2019 г. объем готовой продукции составляет 15 тонн. Ставка на 2019-2020 гг. составляет 33476 рублей за тонну. Норма утилизации за 2019 г. – 18%. Чтобы рассчитать итоговую сумму, следует подставить исходные данные в имеющуюся формулу.

Организация уплачивает 90385,2 руб. в 2020 г. за 2019 г. до указанной даты. Если эта же организация является переработчиком, способна уничтожить аккумуляторные батареи собственными силами и за указанный период демонтировать 10% от выпущенных изделий, то расчет экологического сбора в 2019 году проводится по формуле.

33476*15*(18%-10%) =40171,2 руб.

Именно такая сумма поступит в бюджет государства при самостоятельной частичной утилизации продукции.

Бланки

Предприятия и ИП, которые наносят урон окружающей среде, сдают документацию в Росприроднадзор:

• декларация об уплате налога за негативное воздействие на экологию;
• формы 2-ТП об отходах и рекультивации;
• документ, подтверждающий декларирование готовых товаров;
• отчетная документация о выполненной утилизации;
• отчет о мероприятиях, проведенных с отходами (получение, использование, утилизация, обезвреживание, размещение).

Образец документации, отражающей отчетность по утилизации и выплате экологического сбора в период за 2019-2020 год, представлен ниже.

• Акт утилизации отходов: https://drive.google.com/file/d/1tA-hfGYjEzNtoua80BLo6tYIdRtZyfjo/view?usp=sharing
• Декларация о количестве выпущенной продукции и тары: https://docs.google.com/spreadsheets/d/1ubxOoYsCgIfoM9JfOK4Yal2_krhnne1q/edit#gid=1807274520
• Отчет о выполнении нормативов утилизации: https://docs.google.com/spreadsheets/d/1dEbAL8-Am6RqS5roKkEIiDAWYe-ECB2S/edit#gid=260937216
• Форма расчета суммы экологического сбора: https://docs.google.com/spreadsheets/d/1tcJ9F5sr-TmEubj5z2GB-UC_2MmnNnsM/edit?usp=drive_web&ouid=107563112595162836737&dls=true

Вся нормативно-правовая база представлена на сайте Росприроднадзора.

Сроки, место сдачи и виды отчетности по экологическому сбору

Перед сдачей отчета следует уточнить срок уплаты экологического сбора за 2019 год в 2020. Неналоговый платеж оплачивается до 15 апреля 2020 г. за отчетный 2019 г. Декларация и отчетность за предыдущий год предоставляется до 1 апреля 2020.

Отчетная документация предоставляется сотрудникам Росприроднадзора по месту регистрации. Реквизиты для уплаты сбора необходимо уточнять на сайте природоохранных и территориальных органов. Неналоговый платеж за негативное воздействие на экологию перечисляется:

• На счет природоохранной организации по месту регистрации. Плательщик – производитель готовой продукции и тары.
• На счет Росприроднадзора. Плательщик – импортер при осуществлении внешнеэкономической деятельности.

На сайте территориального органа ежегодно указываются сроки сдачи отчетной документации по каждому пункту.

Ответственность

Неуплата сбора с 2019 г. наказывается административной ответственностью в виде штрафа.

В Кодексе об административных правонарушениях указаны санкции по ст. 8.41.1:

• для должных лиц предприятий размер штрафа составляет 5-7 тысяч рублей;
• ИП уплачивает сумму, равную 3-кратному размеру неуплаченной суммы сбора по каждому пункту классификации (итоговая сумма не должна быть менее 250 тысяч рублей);
• юридические лица уплачивают сумму, втрое большую неуплаченной суммы сбора по каждому пункту группы изделий (итоговая сумма не должна быть менее 500 тысяч рублей).

Если взимание штрафа не осуществлено в течение 15 календарных дней, то нарушителя привлекают к ответственности в судебном порядке.

Возможность снижения экологического сбора

От платежа освобождаются:

• экспортеры;
• предприятия, занимающиеся производством полуфабрикатов;
• организации, перевыполнившие норматив переработки или уничтожения отходов.

Плановое снижение суммы сбора возможно в 5 случаях:

• замена эколога как специалиста компанией-аутсорсером;
• снижение категории организации;
• сокращение расходов на уничтожение остатков;
• снижение затрат при ведении мониторинга водных объектов;
• уменьшение затрат, связанных с экологическим сбором (самостоятельный сбор, переработка, уничтожение товаров и упаковки).

Если предприятие или ИП уплатило сумму, превышающую необходимую, то плательщик может вернуть или отнести разницу в счет следующего отчетного периода

Для снижения экологической нагрузки на природу и соответственно платежей необходимо организовать и поддерживать раздельный сбор мусора и последующую переработку, организовать строительство специализированных предприятий для уничтожения отходов.

Литература, необходимая для составления отчета

Чтобы получить разъяснения, как правильно оформлять отчетность, нужно опираться на:

• ОК ВЭД (ОК 034-2014 (КПЕС 2008) для производителей, ОК 034-2014 для импортеров);
• ТН ВЭД (товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности).

При возникновении вопросов следует просмотреть документацию на официальном сайте Росприроднадзора.

Производители и импортеры, а также их ассоциации в отношении готовых товаров и упаковки, подлежащих утилизации после утраты ими потребительских свойств.

Срок подачи отчетности

Отчетность об утилизации представляется ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным периодом.

Какие разделы заполнять

Форма отчетности включает титульный лист и 2 раздела, которые заполняются в обязательном порядке.

Проверка отчетности

Когда все необходимые разделы отчетности об утилизации будут заполнены, необходимо провести её проверку, а затем отправить в контролирующие органы. Как проверить и отправить отчет см. здесь .

Титульный лист

В титульном листе отражаются сведения о заявителе.

В поле «Территориальный орган Росприроднадзора» указывается:

• производителем товаров — наименование территориального органа Федеральной службы по надзору в сфере природопользования по месту государственной регистрации;
• импортером товаров, ассоциацией, российским экологическим оператором — Федеральная служба по надзору в сфере природопользования;
• если организация или ИП одновременно является производителем и импортером товаров — Федеральная служба по надзору в сфере природопользования.

В поле «Отчетный период» указывается календарный год, за который представляется декларация.

В соответствующем поле указывается код региона по ОКТМО.

Далее указываются следующие сведения о производителе или импортере товаров:

• полное и краткое наименование юридического лица или ФИО физического лица, являющегося ИП;
• номер контактного телефона, факса и адрес электронной почты;
• ИНН и КПП организации (ИНН физического лица);
• основной государственный регистрационный номер (ОГРН);
• коды в соответствии с ОКПО и ОКОПФ;
• сведения из ЕГРЮЛ (ЕГРИП): основной номер и дата внесения записи в ЕГРЮЛ (ЕГРИП);
• юридический и фактический адрес организации или физического лица, а также коды ОКТМО;
• код по ОКВЭД.

В отдельных полях делаются отметки о том, является организация или физическое лицо производителем либо импортером товаров (в т.ч. упаковки).

Также указывается ФИО должностного лица, ответственного за представление отчетности (руководитель организации, ИП или иные уполномоченные лица).

Если плательщик зарегистрирован в системе «СБИС», то почти все поля раздела заполняются автоматически.

Раздел 2. Информация о товарах и упаковке товаров, подлежащих утилизации после утраты ими потребительских свойств

В данном разделе производители и импортеры указывают информацию о товарах, выпущенных в обращение на территории Российской Федерации, и упаковке товаров, подлежащих утилизации.

Чтобы заполнить раздел 2 необходимо указать сведения в подразделах «Товары» и «Упаковка».

Товары

Данный подраздел заполняется в отношении каждого наименования товара (без упаковки), в т.ч. упаковки как готового товара.

В поле «ОКПД2/ТН ВЭД» из соответствующего классификатора выбирается код и название товара. Если сведения заполняются в отношении произведенного товара, то выбирается справочник «ОКПД2». По импортированному товару выбирается справочник «ТН ВЭД» и указываются необходимые данные (перечень ТН ВЭД см. здесь).

Далее отражаются следующие сведения:

• количество товара (графа 6);
• норматив утилизации (графа 7);
• количество товаров, при производстве которых не использовалось вторсырье (графа 8):

гр. 8 = гр. 6 х гр. 7

• количество товаров, произведенных из вторсырья (графа 9);
• доля вторсырья, используемого при производстве товаров (графа 10);
• понижающий коэффициент (графа 11):

гр. 11 = 1 – гр. 10

• количество товаров, произведенных из вторичного сырья, подлежащих утилизации в отчетном периоде, с учетом понижающего коэффициента (графа 12):

гр. 12 = гр. 7 х гр. 9 х гр. 11

• итоговое количество товаров, подлежащих утилизации за отчетный период (графа 13):

гр. 13 = гр. 8 + гр. 12

• количество отходов от использования товаров, переданных на утилизацию в отчетном периоде (графа 14);
• количество отходов от использования товаров, утилизированных в предыдущем отчетном периоде сверх норматива утилизации (графа 15);
• итоговое количество отходов от использования товаров, переданных на утилизацию в отчетном периоде (графа 16):

гр. 16 = гр. 14 + гр. 15

• количество отходов от использования товаров, переданных на утилизацию в отчетном периоде сверх норматива утилизации (графа 17):

гр. 17 = гр. 16 — гр. 13

• количество отходов от использования товаров, за которые необходимо уплатить экологический сбор (графа 18):

гр. 18 = гр. 13 — гр. 16

В данном разделе также отражаются реквизиты документов, подтверждающих выполнение нормативов утилизации. Для добавления документов используется кнопка «+Добавить документ». На вкладке «Документ по утилизации товара» указываются следующие данные:

• самостоятельная утилизация либо через оператора;
• наименование и ИНН оператора, реквизиты контракта, а также количество товаров, подлежащих утилизации и реквизиты акта — в случае утилизации через оператора;
• количество товаров, подлежащих утилизации и реквизиты акта — в случае самостоятельной утилизации.

В поле «Примечание» отражается информация поясняющего и дополняющего характера, например, пояснения, позволяющие соотнести товар и упаковку товара, подлежащие утилизации, с утилизируемыми взаимозаменяемыми товарами и упаковкой товаров.

Упаковка

Данный подраздел заполняется в отношении каждого наименования упаковки (за исключением упаковки как готового товара).

В соответствующем поле указывается материал, из которого изготовлена упаковка.

В поле «ОКПД2/ТН ВЭД» из соответствующего классификатора выбирается код и название упаковки.

Далее отражаются следующие сведения:

• количество упаковки товаров, выпущенной в обращение в году, предшествующем отчетному периоду (графа 8);
• норматив утилизации (графа 9);
• количество упаковки товаров, подлежащей утилизации за отчетный период (графа 10);

гр. 10 = гр. 8 х гр. 9

• количество упаковки, произведенной из вторичного сырья (графа 11);
• доля вторсырья, используемого при производстве упаковки (графа 12);
• понижающий коэффициент (графа 13);

гр. 13 = 1 – гр. 12

• количество упаковки товаров, произведенных из вторсырья, подлежащих утилизации в отчетном периоде, с учетом понижающего коэффициента (графа 14):

гр. 14 = гр. 9 х гр. 11 х гр. 13

• итоговое количество упаковки товаров, подлежащих утилизации в отчетном периоде (графа 15):

гр. 15 = гр. 10 либо гр. 15 = гр. 10 + гр. 14

• количество отходов от использования упаковки товаров, утилизированных в отчетном периоде (графа 16);
• количество отходов от использования упаковки, переданных на утилизацию в предыдущем отчетном периоде сверх норматива утилизации (графа 17);
• итоговое количество отходов от использования упаковки, переданных на утилизацию в отчетном периоде (графа 18):

гр. 18 = гр. 16 + гр. 17

• количество отходов от использования упаковки, переданных на утилизацию в отчетном периоде сверх норматива утилизации (графа 19):

гр. 19 = гр. 18 — гр. 15

• количество отходов от использования упаковки товаров, за которые необходимо уплатить экологический сбор (графа 20):

гр. 20 = гр. 15 — гр. 18

В данном разделе также отражаются реквизиты документов, подтверждающих выполнение нормативов утилизации. Для добавления документов используется кнопка «+Добавить документ». На вкладке «Документ по утилизации товара» указываются следующие данные:

• самостоятельная утилизация либо через оператора;
• наименование и ИНН оператора, реквизиты контракта, а также количество упаковки товаров, подлежащих утилизации и реквизиты акта — в случае утилизации через оператора;
• количество упаковки товаров, подлежащих утилизации и реквизиты акта — в случае самостоятельной утилизации.

В поле «Примечание» отражается информация поясняющего и дополняющего характера, например, пояснения, позволяющие соотнести товар и упаковку товара, подлежащие утилизации, с утилизируемыми взаимозаменяемыми товарами и упаковкой товаров.

Для загрузки и отправки документов в РПН предназначен раздел «Приложения».

Перечень ТН ВЭД

ПЕРЕЧЕНЬ ТОВАРОВ,
ПОДЛЕЖАЩИХ УТИЛИЗАЦИИ
ПОСЛЕ УТРАТЫ ИМИ ПОТРЕБИТЕЛЬСКИХ СВОЙСТВ
(ТН ВЭД ЕАЭС)

Что такое экологический сбор?

Экологический сбор регламентируется федеральным законодательством.

Основная его функция – стимулирование предпринимателей к самостоятельной утилизации, то есть по сути экосбор – это плата за то, что организация не занимается переработкой, за невыполнение норматива утилизации отходов от использования производимых или импортируемых товаров и упаковки, указанных в распоряжении Правительства РФ от 28.12.2017 г. №2970-р.

Кто должен платить экосбор и сдавать отчетность

Еще раз напомним, что существуют утвержденный Правительством РФ перечень товаров (и упаковки), которые необходимо утилизировать после того, как они утратили свои потребительские свойства и перешли в категорию отходы.

Обеспечить утилизацию отходов обязаны юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые производят и импортируют товары (и упаковку) из этого перечня.

Резюмируем: экологический сбор должны платить и сдавать отчеты:

• производители, которые упаковывают свой товар в упаковку, подлежащую утилизации;
• импортеры, которые ввозят продукцию в упаковке, подлежащей утилизации.

Экосбор не нужно уплачивать в следующих случаях:

• предприятие утилизирует отходы за пределами страны;
• предприятие утилизирует товары в пределах принятых нормативов.

Если юр.лицо утилизирует часть отходов и не дотягивает до принятых нормативов, то платить нужно только за тот процент продукции, которая не была переработана.

ВАЖНО! Не путайте расчет платы за НВОС (экологические платежи) с отчетностью по экологическому сбору!

1. Деревообрабатывающий цех по производству столярной продукции, который выпускает изделия деревянные строительные и столярные. Данный объект использует деревянную тару, которая входит в перечень утилизации, за которую необходимо уплачивать экологический сбор.
2. Хлебокомбинат для упаковки хлебопекарной продукции использует мешки, коробки, ящики пластмассовые, а также упаковку из бумаги и картона, которые также попадают под экосбор.
3. Швейное предприятие упаковывает готовую продукцию в мешки, использует бумажную и картонную упаковку, а также деревянные поддоны для транспортировки больших партий. Данные виды упаковки также попадают под экосбор. Помимо упаковки в отчете необходимо отразить данные по производимому товару, например, одежде трикотажной.

Какие отчеты включает в себя экологический сбор

В понятие отчетности по экосбору включены 3 отчета:

1. Декларация о количестве выпущенных в обращение на территории Российской Федерации за предыдущий календарный год готовых товаров, в том числе упаковки, подлежащих утилизации

ВАЖНО! За товары и упаковку, вывозимых за пределы России, экологический сбор не уплачивается.

Заполнение экосбора: разбор примера на практике

Объект: небольшое швейное производство, выпускающее трикотажную одежду.

1. Определяем товары и упаковку по перечню

Проверяем по Перечню готовых товаров, включая упаковку, Распоряжения №2970-р от 28.12.2017 г, находим нужную позицию «Одежда прочая трикотажная или вязаная».

Находим в этом же перечне используемую упаковку:

2. Заполняем Декларацию о количестве выпущенных товаров

Начинаем заполнять первый отчет: Декларацию о количестве выпущенных в обращение на территории Российской Федерации за предыдущий календарный год готовых товаров, в том числе упаковки, подлежащих утилизации.

Декларация заполняется в отношении каждого наименования товара и упаковки на основании первичных документов (для производителей) или на основании таможенных документов (для импортеров). В позициях, не подлежащих заполнению, ставится «-«.

Раздел I » Общие сведения» заполняется по данным предприятия: ИНН, адрес, ОГРН, статистические коды.

В Раздел II «Информация о количестве выпущенных в обращение на территории Российской Федерации готовых товаров, в том числе упаковки таких товаров» вписываются данные о товарах и упаковке из перечня.

Для нашего примера заполняем таблицу «Информация об упаковке товаров». Наименование упаковки товаров переписываем из перечня, группируя их по группам, заполняем код по классификатору продукции (приведен в таблице перечня).

В графах 7-10 указывается количество упаковки в кг. Если упаковка вывозилась из России или производилась из вторсырье, также прописывается количество.

Отчет подписывается руководителем и ставится печать.

3. Заполняем Отчетность о выполнении нормативов утилизации отходов

В Отчетности о выполнении нормативов утилизации отходов от использования товаров заполняется 2 раздела. Отчетность представляется для готовых товаров, включая упаковку, подлежащих утилизации после утраты ими потребительских свойств.

Раздел I «Общие сведения» заполняется аналогично разделу I декларации об утилизации (см. п. 2).

Раздел II «Информация о товарах и упаковке товаров, подлежащих утилизации после утраты ими потребительских свойств» указывается информация о товарах и упаковке

Таблица «Информация о товарах (без упаковки товаров) заполняется следующим образом: вначале указывается номер и наименование группы товаров в соответствии с разделом I перечня, а затем построчно указываются товарные позиции по товарам из раздела I перечня. В таблицу включаются только те группы товаров и товары, в отношении которых у производителя товаров, импортера товаров возникает обязанность по обеспечению утилизации отходов от использования товаров. Код товара по классификатору продукции указан в Перечне.

Количество товаров, упаковки товаров, количество отходов от использования товаров указываются для каждого товара, упаковки товаров в килограммах, округленных до целого числа по математическим правилам округления.

Для нашего примера одежда прочая относится к группе №6, норматив утилизации для 2019 года составляет 5%.

Следующая таблица «Информация об упаковке товаров» заполняется аналогично.

По наименованию упаковки определяется группа, по группе — норматив утилизации. Записываются данные о количестве упаковки товаров, выпущенной в обращение за отчетный период.

Для мешков из полимера, относящихся к группе №21 «Изделия пластмассовые упаковочные», норматив утилизации равен 15%.

Для упаковки печатной из бумаги и картона (группа №12) норматив утилизации — 15%.

Все данные сводим в таблицу по упаковке: