Налоговый вычет — весьма распространенный в деятельности государства инструмент, льгота, направленная на побуждение граждан к той или иной деятельности, выгодной для общества. Представляет собой сумму (в денежном выражении), на которую уменьшается налогооблагаемая база. В Российской Федерации существует 5 видов налоговых вычетов по НДФЛ:
- стандартный (ст.218 НК);
- социальный (ст.219 НК);
- инвестиционный (ст.219 НК);
- имущественный (ст.220 НК);
- профессиональный (ст.221 НК)
Предоставление имущественного налогового вычета направлено на развитие в РФ рынка недвижимости, на побуждение граждан самостоятельно обеспечить себя жильем путем предоставления различных преференций.
Разберем подробнее этот вид вычета: кому он предоставляется, в каком размере и как часто.
Для кого предназначается
Любой налоговый вычет (имущественный — не исключение) может быть предоставлен только налогоплательщикам, то есть физическим лицам, которые платят НДФЛ. Человек может приобрести право на него, если он официально трудоустроен и получает «белую» зарплату, с которой работодатель исправно отчисляет 13% в доход государства.
Такое право, согласно 220-й статье, появляется у налогоплательщика в следующих случаях:
- При продаже имущества в течение минимального предельного срока владения (данный срок, для разных случаев, составляет 3 или 5 лет) — налогоплательщик обязан уплатить налог на возникший доход. Размер вычета составляет 1 000 000 рублей при продаже жилой недвижимости (и участков под ИЖС), 250 000 рублей при реализации иной недвижимости.
При продаже иного имущества (например автомобиля) со сроком владения менее 3 лет, вычет составляет 250 000 рублей. - При изъятии земельного участка и (или) объекта недвижимости под государственные/муниципальные нужды. Предоставляется в размере выкупной стоимости.
- На покупку/строительство жилья, приобретение земельных участков под ИЖС. Предельный размер — 2 000 000 (два миллиона) рублей.
- На погашение процентов по ипотеке (займам, взятым на приобретение/строительство жилья, земельных участков под ИЖС). Максимальный размер — 3 000 000 рублей.
Как часто можно использовать
Рассмотрим возможности использования по каждому из перечисленных выше случаев.
Вычет при продаже имущества
Его налогоплательщик имеет право использовать столько раз, сколько он проведет сделок по реализации имущества. Но не чаще 1 раза в год (единожды за налоговый период).
То есть можно хоть каждый год продавать ранее приобретенные квартиры (по которым не прошел минимальный срок владения) и использовать вычет для уменьшения налоговых платежей. Правда, применительно к жилой недвижимости в крупных городах использование имущественного вычета, размер которого всего один миллион рублей, кардинально проблему больших налогов не решает. Проще бывает подождать несколько лет, особенно в случаях, когда недвижимость получена по наследству или договору дарения, и освободиться от уплаты налога.
Минимальный срок владения недвижимым имуществом, после которого не надо платить налог при продаже, составляет 3 или 5 лет.
3 года для тех, кто стал собственником жилья до 01.01.2016 или получил его:
- от членов семьи или близких родственников по наследству или в дар;
- по договору ренты;
- по итогам приватизации.
5 лет для всех остальных.
Началом исчисления срока в 3 или 5 лет является дата выдачи свидетельства о регистрации права собственности. В случае когда недвижимость досталась по наследству — со дня смерти наследодателя. НК РФ дает право субъектам РФ самостоятельно принимать законы, уменьшающие предельный срок вплоть до нуля.
Вычет при изъятии имущества на госнужды
Поскольку инициатором лишения имущества является государство (которому надо строить дорогу, например) оно компенсирует владельцу потери в денежном или натуральном выражении. Компенсация расценивается как доход, облагаемый налогом. В связи с этим государство предоставляет налогоплательщику право на использование налогового вычета в размере компенсации.
При этом сумма налога к уплате равна нулю. То есть интересы бывшего собственника не страдают.
Но чтобы налогоплательщика не оштрафовали, ему в срок до 30 апреля (в следующем году после того, в котором была получена компенсация) надо подать в ИФНС декларацию. Необходимо помнить об этом. Иначе может возникнуть ситуация, когда налоговая самостоятельно начислит вам налоги, которые вы якобы обязаны уплатить.
Поскольку информация (из Госреестра) о том, что имущество из вашей собственности вышло, в налоговом органе будет, а сведений о том, что вам полагается налоговая льгота — нет. В итоге, конечно, разберутся, но нервотрепка обеспечена.
Вычет на покупку/строительство
Согласно, изменениям в НК, вступившим в силу с 01.01.14, предоставляется на один или несколько объектов недвижимости в размере фактически осуществленных затрат, но не превышающих 2 000 000 (двух миллионов) рублей. На данное время это «предельный размер налогового вычета» по этому случаю.
Если налогоплательщик воспользовался только частью налогового вычета (стоимость приобретенного имущества составила менее 2 млн), остаток может быть использован при применении льготы в дальнейшем на новую покупку или строительство жилья. Но предельный размер останется тем, что действовал в налоговом периоде, когда право на него использовалось в первый раз. Это условие специально обозначено в законе.
Связано с тем, что предельный размер может меняться, частности до 2008 г. его величина составляла 1 000 000 рублей.
Пример. Терентьев О. Е.
15 января 2014 г. приобрел в собственность квартиру стоимостью 1.3 млн рублей. Оформил на ее приобретение налоговый вычет и получил возврат НДФЛ в размере 1 300 000х13%=169 000 рублей.
В 2016 году он приобрел загородный дом стоимостью 900 тысяч рублей, и снова воспользовался налоговой льготой уже в размере 700 тысяч (2 000 000 р. – 1 300 000 р.), получив возврат налога в сумме 700 000х13%=91 000 рублей. Если бы он оформил сделку по покупке квартиры на месяц раньше, возврат по дому получить бы не удалось.
То есть применительно к данному случаю можно сказать, что налоговый вычет может быть представлен столько раз, во сколько приобретаемое/строящееся жилье дешевле двух миллионов рублей (на данный момент).
Важно. До 01.01.2014 г. действовали иные правила: налоговый вычет можно было использовать только на один объект недвижимости. Недоиспользованные средства налоговой льготы «сгорали».
Пример. Иваненко А. В.
приобрел в 2013 году назад земельный участок с домом за 1 400 000 р. Согласно действовавшему на тот момент законодательству он имел право воспользоваться вычетом в размере фактически понесенных затрат, а именно 1.4 млн рублей (из 2 млн максимально возможных). 600 тысяч налоговой льготы остались «неосвоенными».
Приобретая в будущем (после 01.01.14) другое жилье, он уже не сможет воспользоваться этой суммой для возврата НДФЛ. В итоге, Иваненко не дополучит от государства весьма крупную сумму — 78 тысяч рублей (600 000х13%=78 000).
Вычет на погашение процентов по ипотеке
Предоставляется только в отношении одного объекта недвижимости — это отдельно оговорено в законе. В текущей редакции закона его предельный размер ограничен суммой в 3 миллиона рублей (до 2014 г ограничения не было). Возврат налога по вычету с процентов начинается после полной уплаты основного долга (после «освоения» 2 миллионов).
Вычет на погашение процентов может быть оформлен и в том случае, если право на льготу уже было использовано ранее при покупке недвижимости до 01.01.2014, а новый объект с использованием ипотеки приобретен налогоплательщиком после этой даты. Поскольку в законе данный вопрос не был прописан подробно, во избежание двойственной трактовки Минфином 14.05.2015г было выпущено письмо №03-04-07/27582 с разъяснениями.
Пример. Игнатиков М. О. в 2012 году приобрел квартиру и оформил основной имущественный вычет (2 миллиона рублей). В 2017 году он купил еще одну квартиру, с использованием ипотечного кредита. Налогоплательщик Игнатиков М. О. обладает правом получить налоговую льготу на погашение процентов (в размере 3 миллиона рублей) по новому объекту.
То есть применительно к данному вычету можно сказать: предоставляется только один раз, но не обязательно совместно с льготой на покупку/строительство.
Можно ли подавать несколько деклараций 3-НДФЛ за один год?
Оформляя вычет, нужно обращаться в налоговую инспекцию. Но как быть, если задействованы несколько налоговых периодов — календарных лет? Сколько деклараций 3-НДФЛ можно подать за один год? Разберем, что такое декларация 3-НДФЛ, за какие периоды ее можно подать, и зачем вообще она нужна.
Что такое декларация 3-НДФЛ
По закону, получая доход — продажа имущества, сдача квартиры в аренду, получение оплаты за какие-то услуги, зарплата — 13% нужно перечислять в бюджет государства в качестве подоходного налога (гл. 23 НК РФ). Если вы официально трудоустроены, то налоговым агентом выступает ваш работодатель, и он перечисляет налог в казну государства за вас.
Если вы получаете доходы без участия налогового агента — вы должны самостоятельно о них отчитаться и уплатить 13% НДФЛ. Для этого вам понадобится налоговая декларация 3-НДФЛ.
Это особый документ — заявление физ. лица, в котором налогоплательщик отражает все свои доходы и расходы. В зависимости от того, получили вы доход или были у вас расходы, зависит то, обязаны ли вы подать 3-НДФЛ.
Декларирование доходов – это ваша обязанность. Сдаете квартиру в аренду? Нужно отчитаться, а потом заплатить 13%. Продали имущество? Тоже нужно отчитаться и заплатить. Если вы скрыли их и «забыли» отчитаться, вам будут начислены штрафы и пени.
Но помимо доходов бывают еще и расходы — например, покупка жилья, траты на образование или лечение и т.д. То, что позволяет вам оформить особую льготу от государства — налоговый вычет.
Любой налоговый вычет — это уменьшение налогооблагаемой базы (вашего дохода). С помощью него также можно вернуть налог, который вы уплатили ранее, подав 3-НДФЛ. Но в этом случае — это не обязанность, а право.
Частые вопросы
Нет, вам нужно составить одну 3-НДФЛ, общую. В ней вы отразите все ваши расходы и доходы, а также сможете использовать право на вычет.
Если вы имеете в виду оформление вычета и декларирование, то все это заполняется в общей 3-НДФЛ. То есть «отчет» нужен будет только один.
По закону вы должны отчитываться о своих доходах самостоятельно — подавать документы и уплачивать налоги.