Предположим, вас как интерьерного дизайнера привлекает компания, торгующая мебелью, светотехническим оборудованием и другими предметами интерьера. Все взаимовыгодно. Конечный заказчик получает красивый готовый интерьер, компания – маржу от продажи товаров, вы – профессиональное удовлетворение от хорошо сделанной работы и бонусы.
Но тут возникают нюансы. Рассмотрим три случая
Случай 1 – «Традиционный»
Со времен Советского Союза было два традиционных варианта:
Вариант 1
Вы официально оформляетесь в компанию по контракту или договору гражданско-правового характера (ГПХ). В этом случае компания выступает как налоговый агент и должна заплатить за вас НДФЛ 13% и зарплатные налоги (30,2%).
Например, если ваше вознаграждение составляет 100 000 р., чтобы получить их, компания должна:
- начислить вам доход 114 943 р.;
- оплатить за вас 114943*13%=14 943 р. НДФЛ;
- а также с начисленного дохода 114 943 р. оплатить зарплатные налоги в размере 114 943*30,2%=34 712,79 р.;
- перечислить вам 100 000 р.
В этом случае, общая сумма всех налогов составляет 14 943+34 712,79=49 655,79 р. – почти половину от суммы вознаграждения.
При ГПХ зарплатных налогов чуть меньше – 27,3% и на 100 000 р. вознаграждения приходится 14 943 + 31 379,44 = 46 322,44 р. Чуть меньше, но все равно немало. Компании в подавляющем большинстве отказываются от такой формы сотрудничества или перекладывает расходную часть на дизайнера.
Вариант 2
Вариант образования черного нала или черной оплаты с личной карточки на личную карточку уверенно уходит в прошлое. На эти варианты объявлена охота. Все чаще блокируют карты с переводами, которые банк считает подозрительным.
Блокируют карты с обеих сторон или массово всем кто участвовал в операциях с заблокированной картой и требуют давать пояснения и обоснования данных переводов.
Чем грозит вариант 2 обеим сторонам сделки
Начнем с компаний (работодателей)
- Привлечение к административной ответственности по ст.122, 123 Налогового кодекса РФ. Административный штраф за выплату черного дохода исчисляется в зависимости от суммы не уплаченного компанией или предпринимателем налога и составляет 20% от этой суммы.
- Привлечение к административной ответственности за неуплату страховых взносов по ст.27 ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании». Наказание за такое правонарушение представляет собой штраф 5000 – 10 000 рублей.
- Уголовная ответственность, установленная в ст.199 УК РФ. Речь идет о неуплате налогов и сборов в крупном размере. (Крупный размер означает, что компанией была не уплачена сумма налогов свыше 2 млн рублей, если доля неуплаченных налогов составляет более 10 процентов от всей суммы, подлежащей уплате. Также крупным размером считается неуплата налогов на общую сумму свыше 6 млн рублей). Наказание по ст.199 УК предполагается следующее:
- штраф от 100 000 до 300 000 рублей;
- принудительные работы сроком до 2 лет;
- арест на срок до 6 месяцев;
- лишение свободы до 2 лет.
Теперь ответственность работников (фрилансеров, дизайнеров).
Если работник (фрилансер) осведомлен о том, что налоговые отчисления из его заработной платы (вознаграждения) работодатель не удерживает и не уплачивает или, другими словами, если работник изначально был в сговоре со своим начальством (заказчиком), то это влечет определенные последствия.
- Во-первых, при получении дохода, с которого не произведено удержание НДФЛ, работник должен сам до 30 апреля последующего года указать его в декларации и уплатить налог. Если он этого не делает, налоговый орган может взыскать с него НДФЛ и пени.
- Во-вторых, за непредставление декларации работника могут подвергнуть штрафу в размере 5% от невыплаченной суммы налога, за каждый полный или неполный месяц со дня, когда ее нужно было представить.
- В-третьих, неуплата НДФЛ в крупном размере повлечет и уголовное наказание (та же статья 198 УК РФ). Уголовная ответственность может возникнуть в случае неуплаты налогов в крупном размере, то есть на сумму более 600 000 руб. за три года:
- штраф от 100 000 до 300 000 рублей;
- принудительные работы сроком до 1 года;
- арест на срок до 6 месяцев;
- лишение свободы до 1 года.
Итак, исполнителю дают меньше, чем работодателю, но всем от этого не легче.
О налогах
При оказании услуг наиболее выгодно сейчас оформлять или патент, или УСН 6% (доходы). Есть некоторые ограничения, например, иметь оборот не более 60 млн руб. в год (5 млн/в месяц) при патенте и 150 млн руб. в год (12,5 млн руб./в месяц) при УСН.
Стоимость патента для разных регионов разная и составляет 6% от предполагаемого дохода в год. Например, для Москвы годовая стоимость патента на деятельность дизайнера интерьера составляет 39 600 руб. Если больше, то сумма патента в период его действия не меняется, лишь бы не зашкалило за предельную величину в 60 млн руб.
Если меньше, также не меняется, поэтому, если доход будет меньше 660 000 р. в год, то выгодней УСН -6%.
В обоих случаях государство от вас требует обеспечение своей и не своей старости в виде страховых взносов. В 2018 году они составляли 32 385 р. (~2700 р./в месяц) + 1% с превышения дохода в 300 000 р.
Еще один нюанс: сумма налога уменьшается на реально уплаченные страховые вносы, но не более половины от начисленного без их учета. Для патента это не работает. Да и один раз в год сдается декларация по УСН (авансовые платежи – ежеквартальные).
Сравнительная таблица при различных уровнях дохода
Возможность не работать с НДС, одно из преимуществ ИП. Глава 21 налогового кодекса очень запутана, а составление и передача в налоговую отчетность требует приличной квалификации и времени на ее приобретения. Зачем мучиться, если можно не мучиться.
Если ИП применяет упрощенную систему налогообложения (УСН) при варианте «Доходы за вычетом расходов», то покупая товары (услуги) с НДС, сумма НДС входит в затраты.
Если ИП применяет вариант «Доходы» или «Патент», то затраты на его налоги не влияют.
Если ИП применяет вариант ОСНО (обычная система налогообложения), то легче застрелиться. Замучаетесь составлять отчетность. ИП применяют ОСНО в крайнем случае, если все Ваши клиенты отказываются работать без НДС.
Онлайн-касса, расчетный счет, кассовый аппарат и печать
Индивидуальный предприниматель может принимать деньги на счет без онлайн-кассы, если на расчетный счет поступают деньги от юридических лиц (ООО,АО и т.д), а также от ИП.
Если платят физические лица по карте или по эквайрингу через интернет-магазин, то онлайн-кассы нужны. Иначе ИП должен заплатить штраф. Все по закону № 54-ФЗ от 22.05.2003 с последними дополнениями и изменениями. ИП на патенте имеет отсрочку по установке онлайн-кассы до 1-го июля 2019 года.
С р/с работать удобно и солидно. Лайфхак: многие банки, а также сайт nalog.ru предоставляет сервисы по быстрому формированию налоговых платежек. Вместо двух часов ручного заполнения квитанции – 5 минут.
Также индивидуальный предприниматель может работать без печати. Правда, требования к некоторым документам (ведению кассовой книги, квитанции к приходным кассовым ордерам, заполнение трудовых книжек) не изменились со старых времен. В итоге получается, что работать с печатью удобней.