Переплата может возникнуть по разным причинам: ошибки при заполнении документов, расчет налогов без учета федеральных льгот для бизнеса или вычетов, невнимательность. Переплату можно вернуть на свой счет в банке, а можно зачесть в счет будущих платежей. Лично ходить в налоговую не нужно. Заявление можно подать через интернет.
Расскажем в статье, как это сделать.
Из этой статьи вы узнаете:
Что такое переплата и почему она возникает
Если ИП или организация заплатили больше налогов, чем нужно, на их счете в налоговой образуется переплата. Официально она называется «сумма излишне уплаченного налога».
Например, предпринимателю начислили 4 000 рублей налога, но он по каким-то причинам заплатил 5 000 рублей. Налоговая спишет 4 000 рублей в счет задолженности, а оставшиеся 1 000 рублей останутся на счету предпринимателя и будут считаться переплатой.
Распространенные причины возникновения переплаты:
- Бухгалтер рассчитал сумму налогов без учета льгот от государства.
- Предприниматель указал в платежке неверный код бюджетной классификации — КБК.
- Предприниматель неправильно ввел сумму или случайно оплатил налог дважды.
- Налоговики ошиблись при расчете налоговой базы.
- У бизнеса резко снизились доходы. Например, компания получала прибыль и своевременно платила налог авансовыми платежами. В четвертом квартале компания потерпела убыток, который повлиял на размер налога. Сумма уплаченных авансов за три квартала превысит сумму исчисленного налога по итогам года, и у компании возникнет переплата.
Что делать с переплатой
Обнаруженную переплату можно вернуть на расчетный счет или зачесть в счет уплаты будущих налогов (п. 1 ст. 78 НК РФ).
Как зачесть переплату по налогу в счет будущих налогов
Это имеет смысл, если сумма переплат небольшая или приближается срок уплаты новых налогов.
Зачесть переплату можно в счет различных налогов (ст. 1 закона № ). Например, у ИП образовалась переплата по НДФЛ. За счет нее можно погасить долги по транспортному или имущественному налогам. До внесения поправок в законодательство зачесть переплату можно было только по налогам одного вида.
Зачет переплаты проходит так же, как и возврат. Нужно только подать заявление другой формы. В нем указывается сумма и назначение платежа: погашение нынешней задолженности или в счет будущих платежей. Заявление также можно отправить лично, почтой, по доверенности или в личном кабинете налогоплательщика.
Заявление с сайта налоговой службы о зачете переплаты в счет будущих платежей
У налоговой есть 10 дней, чтобы рассмотреть заявление о возврате или зачете переплаты (п. 4, 8, ст. 78 НК РФ).
Если его одобрят, деньги перечислят предпринимателю в течение месяца. Если деньги не вернули в срок, налоговая платит предпринимателю проценты по ключевой ставке рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки (п. 10 ст.
78 НК РФ). Если деньги пришли без процентов, нужно подать жалобу в личном кабинете налогоплательщика или идти в суд.
Но налоговая может и отказать в возврате или зачете (п. 9 ст. 78 НК РФ). В таком случае нужно писать жалобу в управление ФНС по вашему региону. Если снова откажут, можно попробовать обратиться в суд.
Сколько времени есть на возврат переплаты
На возврат или зачет переплаты по закону дается три года (п. 7 ст. 78 НК РФ). Иначе налоговая ее спишет, и вернуть деньги не получится. Этот срок отсчитывается с момента образования переплаты, а не с даты, когда ее обнаружили.
Например, ИП заплатил больше налогов в 2019 году, а заказал сверку расчетов и обнаружил переплату в 2020 году. Срок возврата отсчитывается с 2019 года.
Срок возврата можно продлить через суд. Но для этого придется доказать, что вы не получали уведомлений из налоговой.
Налоговая чаще всего отказывает в возврате переплаты именно из-за пропуска трехлетнего срока. Предпринимателям приходится объяснять в суде, почему они пропустили этот срок.
Примеры из жизни
Дело № А56-7500/2020, Арбитражный суд Санкт-Петербурга
Организация обратилась в суд с иском о возврате переплаты по налогам в общей сумме 390 000 рублей. Налоговая служба отказала в возврате, потому что заявление было подано по истечении трехлетнего срока.
Судья согласился с налоговой и в удовлетворении иска отказал.
Дело № А56-1480/2020, Арбитражный суд Санкт-Петербурга
Предприниматель обратился в суд с требованием вернуть переплату в 226 000 рублей по авансовым платежам. Переплата образовалась в 2016 году, а узнал он о ней только в когда подал уточненную декларацию. Налоговая отказалась возвращать переплату, так как трехлетний срок истек.
Суд встал на сторону предпринимателя. Хотя три года на подачу заявления уже прошли, ничто не запрещает налогоплательщику вернуть переплату в рамках гражданского или арбитражного дела. Трехлетний срок отсчитывается в таком случае с момента подачи уточненной декларации.
Дело № А56-110879/2017, Арбитражный суд Ленинградской области
Компания обратилась в суд с иском о возврате переплаты по налогам 6,3 млн рублей. Налоговая отказала из-за пропуска трехлетнего срока.
Суд встал на сторону истца. Судья посчитал, что отсчет трехлетнего срока на возврат переплаты начинается с момента, когда компания узнала о переплате и заказала акт сверки. Суд обязал налоговую выплатить не только сумму переплаты, но и проценты за задержку — 1,7 млн рублей.
Решение налоговой о возврате переплаты. Форма утверждена приказом ФНС № ММВ-7-8/182@
Решение налоговой о зачете переплаты в счет будущих платежей. Форма утверждена приказом ФНС № ММВ-7-8/182@
Заявление о зачете
Налогоплательщики в случаях зачета излишне уплаченных налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов.
Срок подачи заявления
Заявление подается в течение 3 лет со дня излишней уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов.
Проверка заявления
Когда все необходимые реквизиты заявления будут заполнены, необходимо провести его проверку. Как проверить заявление см. здесь.
В поле «Заявление о зачете налога» указывается дата и уникальный порядковый номер заявления от заявителя в текущем году.
В поле «Наименование налога» выбирается налог, подлежащий зачету.
В поле «КБК» выбирается код бюджетной классификации налога или сбора, по которому числится переплата.
Каждому налогу соответствует один или несколько кодов бюджетной классификации (КБК) в зависимости от признака платежа. Так, например, при выборе кода платежа «налог» из соответствующего справочника выбирается КБК налога, переплату по которому заявитель просит зачесть. Если в отношении данного налога необходимо зачесть излишне взысканные пени, то при изменении кода платежа с «налог» на «пени» необходимо изменить КБК, в частности значение 14-17 разрядов.
По структуре КБК представляет собой 20-значный код, в котором разряды с 1 по 20 означают следующее:
- разряды 1-3 – код ведомства, контролирующего уплату налога или сбора (например, «182» — ФНС);
- разряд 4 – код группы доходов (например, «1» — налоговые и неналоговые доходы, «2» — безвозмездные поступления);
- разряды 5-6 – код подгруппы доходов (например, «01» — налог на прибыль, «02» — страховые взносы и т.д.);
- разряды 7-11 – код статьи и подстатьи доходов;
- разряды 12-13 – код элемента доходов (например, «01» — федеральный бюджет, «06» — бюджет ПФР и т.д.);
- разряды 14-17 – код группы подвида доходов бюджетов (например, «1000» — группа доходов по налогу на прибыль, «2100» — группа доходов по пеням по налогу на прибыль, «3000» — группа доходов по штрафам по налогу на прибыль и т.д.);
- разряды 18-20 – код аналитической группы подвида доходов бюджетов (например, «110» — налоговые доходы, «120» — доходы от собственности и т.д.).
В поле «Код по ОКТМО» выбирается код по месту уплаты налога или сбора. Узнать свой код ОКТМО можно с помощью электронного сервиса ФНС России «Федеральная информационная адресная система» (http://nalog.ru, раздел «Все сервисы»).
Поле «Номер и дата п/п» заполняется только при возврате госпошлины. В этом поле указываются реквизиты платежного поручения на ее уплату.
В поле «Статус плательщика» выбирается соответствующий статус: налогоплательщик, налоговый агент и т.д.
В поле «Представляется в налоговую» отражается код налогового органа, в который подается заявление и КПП заявителя.
Далее указывается код налогового органа, в котором числится переплата.
В поле «По статье» выбирается номер статьи НК РФ, в соответствии с которой производится зачет:
- излишне уплаченного налога (пени, штрафа) — статья 78 НК РФ;
- излишне взысканного налога (пени, штрафа) — статья 79 НК РФ;
- НДС при его возмещении — статья 176 НК РФ;
- акциза при его возмещении — статья 203 НК РФ;
- госпошлины — статья 333 пункт 40 НК РФ.
Затем выбирается соответствующий код платежа: «1» — налог, «2» — сбор и т.д. и указывается сумма переплаты, которую заявитель просит зачесть.
В подразделе «Зачет суммы на счет налога» указываются сведения о платеже, в счет которого производится зачет имеющейся переплаты: