Нераспределенная прибыль актив или пассив

Активы и пассивы бухгалтерского баланса — это совокупность систематизированных и обобщенных показателей, которые характеризуют результаты деятельности компании. О том, как классифицируются эти показатели, расскажем в статье.

Структура бухгалтерского баланса

Отразим структуру показателей бухгалтерского баланса в таблице активов и пассивов баланса.

Капитал и резервы

Краткосрочные обязательства компании

Такая группировка показателей определена для форм отчетности по Приказу Минфина № 66н, который регламентирует бланки для коммерческих фирм и некоммерческих организаций. Теперь рассмотрим показатели баланса более подробно.

Результаты исследований и разработок

Нематериальные поисковые активы

Материальные поисковые активы

Доходные вложения в материальные ценности

Отложенные налоговые активы

Прочие внеоборотные активы

КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

Собственные акции, выкупленные у акционеров

Переоценка внеоборотных активов

Добавочный капитал (без переоценки)

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

Денежные средства и денежные эквиваленты

Прочие оборотные активы

Отложенные налоговые обязательства

Доходы будущих периодов

Что входит в активную часть бухгалтерского баланса

Это любое имущество учреждения. Например, денежные средства в кассе, материальные запасы, основные средства, здания, станки и прочие материальные и финансовые ценности, которые непосредственно принадлежат компании.

В активе баланса сгруппированы оборотные и внеоборотные ценности предприятия. При формировании отчетности следует учитывать, что актив баланса — это группировка имущества по срокам его полезного использования, а также по скорости (времени) их оборачиваемости, то есть ликвидности.

В форме бухгалтерского баланса ценности сгруппированы по степеням их ликвидности. В начале указываются ресурсы предприятия, которые наименее ликвидные, а затем по возрастанию. Иными словами, актив баланса — это группировка экономических ресурсов по скорости их обращения в средства платежа.

Отметим, что самые ликвидные ценности — это, конечно, денежные средства: наличные в кассе и на расчетных счетах компании. А к наименее ликвидным относятся основные фонды учреждения, объекты НМА и долгосрочные финвложения, которые быстро и без потерь реализовать не получится.

В активе баланса в сгруппированном виде представлены показатели бухгалтерского учета на отчетную дату. Анализ данных бухгалтерских показателей позволяет сделать вывод о платежеспособности предприятия.

Правила составления бухгалтерского баланса

Разберем, какие показатели бухучета отражать в активной части бухгалтерского баланса. Приведем расшифровку по счетам и показателям отчетной формы:

Здесь должна отражаться остаточная стоимость нематериальных объектов предприятия. Определите значение как разницу между счетом 04 «НМА» и 05 «Амортизация НМА».

При исчислении исключите значения, соответствующие данным о результатах исследований и разработок, а также сведения о нематериальных поисковых активах.

Результаты исследований и разработок

Если организация ведет исследовательскую деятельность, и на балансе числятся результаты НИОКР, то в данном разделе бухгалтерского баланса отражайте остаточную стоимость НИОКР по счету 04.

Нематериальные поисковые активы

Заполняется организациями, которые ведут освоение природных ресурсов, разведывательную деятельность.

Экономические субъекты отражают сведения о таких объектах на счете 08. Если объект имеет вещественно-материальную оболочку, то это материальный поисковый актив, нематериальные — не имеющие формы, оболочки, структуры.

Обратите внимание, что по поисковым активам предусмотрено начисление амортизации по счетам 02 и 05.

Материальные поисковые активы

Остаточная стоимость объектов основных фондов. Определите разницу между первоначальной стоимостью по счету 01 и начисленной амортизацией, остаток по счету 02.

Доходные вложения в материальные ценности

Отразите разницу между остатками по счету 03 и начисленной амортизацией по соответствующим объектам учета (счет 02).

Это долгосрочные финансовые вложения, срок которых не менее 12 месяцев. Например, отразите остаток по счету 55 при наличии депозитов, открытых на срок более 12 месяцев.

Также отражайте долгосрочные вложения по счетам 58 (финансовые вложения) и 73 (займы работникам учреждения).

Уменьшите остаток по счету 58, если организация сформировала резерв по сч. 59.

Отложенные налоговые активы

Отразите остаток по сч. 09. Показатели отражаются в соответствии с ПБУ 18/02.

Прочие внеоборотные активы

Отразите иные виды внеоборотных активов, которые не вошли в группировку, представленную выше. Также в данном разделе можно отразить те объекты, сведения о которых указывать необязательно, но компания считает необходимым включить сведения в бухгалтерский баланс.

Итого по разделу I

Формируется итог по соответствующему разделу.

Отразите сумму остатков по счетам 10, 11 (за вычетом резерва, учтенного на счете 14), 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41 (за вычетом счета 42, если учет товаров ведется с наценкой), 43, 44, 45, 46, 97.

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Включите информацию о конечном сальдо по сч. 19 «НДС».

Для получения показателя суммируются дебетовые остатки по счетам 60, 62 (оба счета за вычетом резервов, сформированных на счете 63), 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73 (за вычетом данных, учтенных по статье «Финансовые вложения»), 75, 76.

Кредитовый остаток в расчет не включайте.

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

Это депозиты, финансовые вложения, займы работникам со сроком обращения менее 12 месяцев. Формируем остатки по сч. 55, 58, 73. Учитываем резерв по сч. 59, его вычитаем при наличии сальдо.

Денежные средства и денежные эквиваленты

Фактические деньги компании, числящиеся на счетах 50, 51, 55 (кроме депозита), 52, 57 по состоянию на отчетную дату. Отражаем сумму дебетового сальдо.

Прочие оборотные активы

Отразите иные виды оборотных активов, которые не вошли в группировку, представленную выше. Также в данном разделе можно отразить те объекты, сведения о которых указывать необязательно, но компания считает необходимым включить сведения в бухгалтерский баланс.

Итого по разделу II

Суммарное значение показателей раздела.

Сумма раздела 1 и 2.

Как правильно составлять пассив бухгалтерского баланса

Представим информацию в таблице.

Что включить в строки пассива баланса

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

Строка пассива формируется как сведения по кредиту счета 80.

Собственные акции, выкупленные у акционеров

Отражается по сумме остатков счета 81, сформированных на отчетную дату.

Переоценка внеоборотных активов

Отражается информация, если в отчетном периоде в организации проводилась переоценка основных средств и нематериальных активов. Формируется остаток по сч. 83.

Добавочный капитал (без переоценки)

При формировании добавочного капитала компания отражает сведения по остаткам по счету 83.

Обратите внимание, сумма указывается без учета переоценки ОС и НМА.

В строку пассива бухгалтерского баланса включите сальдо по счету 82 на конец отчетного периода. Отражает информацию о сформированном резервном капитале по организации.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

При формировании пассива годового бухгалтерского баланса используйте данные сальдо счета 84. При формировании промежуточной отчетности эта цифра — два остатка по счету 84 (финансовый результат предшествующих лет) и 99 (финансовый результат текущего периода отчетного года).

Обратите внимание, что если результатом является убыток, то сумма отражается с минусом.

Итого по разделу III

Суммарное значение по соответствующему разделу пассива бухгалтерского баланса.

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Обязательства пассива, срок погашения которых превышает 12 месяцев.

Отражаем в пассиве баланса остаток по счету 67, если срок обязательств превышает один год.

Обратите внимание, что проценты по займам необходимо включать в раздел краткосрочных обязательств.

Отложенные налоговые обязательства

Является показателем остатка по счету 77, заполняется на основании положений ПБУ 18/02.

Отражаем сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов» сроком более одного года.

В данной строке раскройте информацию об иных видах долгосрочных обязательств, которые не были детализированы в других строках бухгалтерского баланса.

Итого по разделу IV

Суммирует показатели строк раздела.

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Обязательства пассива со сроком действия менее 12 месяцев.

Отражается сальдо по счету 66. При этом в данную строку пассива баланса следует включить проценты, уплачиваемые по долгосрочным займам.

Показатель формируется как сумма кредитовых остатков по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.

Доходы будущих периодов

Показатель равен сумме остатков по счетам 86 (полученное целевое финансирование) и 98 (доходы будущих периодов).

Сформируйте сальдо по счету 96 (резервы предстоящих расходов) в части тех резервов, срок использования которых составляет менее 12 месяцев.

Здесь расшифруйте краткосрочные обязательства, не вошедшие в другие строки пассива баланса.

Итого по разделу V

Сумма строк по разделу.

Суммарное значение по разделам пассива баланса.

Значения активов и пассивов всегда отражается в денежном выражении. Причем операции фиксируются исключительно в рублях. Если расчеты совершаются в иностранной валюте, то операция подлежит пересчету в рубли. Используется курс валют, утвержденный Центральным банком России на момент совершения факта хозяйственной деятельности.

Баланс и иная финансовая отчетность составляется в рублях либо в тысячах рублей. Если обороты компании значительны, то допустимо указывать суммы в балансе в миллионах рублей.

Принцип равенства баланса

Основной принцип составления бухгалтерского баланса заключается в том, что суммарное значение активов всегда равно суммарным показателям пассивов отчета. Конечно, арифметические разницы допускаются в исключительных случаях. Но все выявленные расхождения должны быть обоснованы экономически.

Равенство активов и пассивов бухгалтерского баланса обусловлено тем, что все записи в бухучете отражаются по методу двойной записи. Суть этого метода заключается в том, что при отражении любого факта хозяйственной деятельности по балансовым счетам предприятия формируется запись в дебете одного счета и одновременно в кредите корреспондирующего счета, но в той же сумме.

Принцип двойной записи выражает закономерность, что при изменении одной стороны баланса, актива или пассива, должно быть отражено аналогичное движение на другой стороне. Если в учреждении увеличивается сумма актива, то одновременно должен увеличиться показатель обязательств или капиталов — источников, за счет чего были приобретены имущественные ценности. Либо отражается уменьшение иных видов активов.

Например, увеличение стоимости основных средств. Если компания оплатила стоимость имущества, то при увеличении показателей внеоборотных активов уменьшается показатель оборотных активов (денежные средства). Получается: внеоборотный актив увеличился и одновременно уменьшился оборотный актив.

Например, компания приобрела и оплатила материалы. В таком случае динамика показателей отражается внутри одного раздела бухгалтерского баланса «Оборотные активы». Увеличивается стоимость запасов, но уменьшается объем денежных средств.

Если компания получила основные средства (оборудование, машины), но еще не заплатила за них, то в бухучете компании образуется кредиторская задолженность. Увеличивается стоимость внеоборотного актива, также увеличивается сумма долговых обязательств в пассиве баланса. Краткосрочных или долгосрочных — в зависимости от срока осуществления расчетов.

Нераспределенная прибыль в балансе

Для возможности контроля движения денежных средств, эффективности вложений, в бухгалтерском учете выделяют несколько видов доходов, принимая во внимания затраты, понесенные убытки. Поговорим о том, что представляет нераспределенная прибыль в балансе.

Что такое нераспределенная прибыль?

Прибыль можно разделить на:

• валовую – определяемую разницей между доходом, полученным от реализации продукции, и расходами, потребовавшимися для налаживания производственного процесса;
• от продаж – суммы, оставшиеся от вырученных доходов, за минусом коммерческих и управленческих расходов (на хранение, доставку продукции и так далее);
• чистый доход ­– подразумевается положительный остаток после вычета из суммы полученных сумм всех затрат, включая уплату налогов.

Если говорить простыми словами, фактически нераспределенная прибыль – это оставшиеся у компании деньги после того, как с чистой прибыли учредителям выплатят дивиденды.

Документально финансовые показатели за прошлые года деятельности организации отражают в разделе «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса.

Правом собственников остается перевести оставшиеся нераспределенными денежные средства прошлых лет на текущий период. Допускается часть суммы (после уплаты налогов), которая положена учредителям в качестве дивидендов за внесение собственных активов в уставной капитал, оставлять на развитие компании. В таких ситуациях чистая прибыль текущего года увеличивает оставшийся нераспределенный доход за прошлый период.

К активам или пассивам относят оставшиеся нераспределенные средства?

Нужно понимать, что:

• актив организации – контролируемый от прошлых событий ресурс, от которого ожидается поступление в будущем экономических выгод;
• пассив включает в себя обязательства организации, источники вложений из собственных, привлеченных, заемных средств.

По факту претендовать на нераспределенные средства от дохода имеют право собственники. Они могут:

• получить причитающиеся дивиденды;
• инвестировать дальнейшее налаживание, расширение производства.

Потому в утвержденной форме, данной в приложении 1 (Приказ Минфина № 66н, действующая редакция от 19.04. 2019), которая заполняется при составлении отчетов, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) включены в Раздел «Пассивы».

Нераспределенная прибыль в балансе отображается в разделе “Капитал и резервы”

По решению собственников, принятому общим собранием, оставшиеся нераспределенными денежные средства могут пустить:

• на финансирование и расширение бизнеса;
• для погашения взятых на производственные нужды кредитов.

В этой же строке бухгалтерского баланса указывают непокрытый убыток. Это минусовая разница между вложенными затратами и полученными доходами. Происходит, когда резервных средств не хватает перекрыть понесенные расходы.

Общий итог по разделу подводят после вычета убытков.

При выявлении убытков следует проанализировать причины, приведшие к такому результату. Это могут быть:

• последствия падения конкурентоспособности выпускаемой продукции;
• вливание медленно окупаемых значительных инвестиций;
• необоснованные превышения затрат по сравнению с получаемыми доходами;
• выявленные расчетные ошибки за прошлый период деятельности;
• изменение учетной политики;
• другие действия или бездействия управленческого аппарата.

Какими правилами руководствуются при расчете

Нераспределенная прибыль считается по формуле:

Три показателя оказывают решающее значение при определении конечной суммы:

НПп – оставшиеся нераспределенными средства дохода за прошлый период деятельности;

ЧД – прибыль, полученная за отчетный срок;

Д ­– размер дивидендов.

Для большей ясности приведем пример расчета чистой прибыли.

1. Допустим, за год компания реализовала продукции на 600 000 рублей.

На выплату заработной платы сотрудникам, маркетинг и рекламу было затрачено 174 000 рублей.

Операционный доход составит:

600 000 – 174 000 = 426 000 рублей.

1. Если были затраты на амортизацию – 57 000 рублей, уплату процентов – 29 000 рублей, сумма прибыли соответственно уменьшится и будет равна 340 000 рублей, исходя из:

426 000 – (29 000 + 57 000) = 340 000.

1. Рассчитаем сумму налога по ставке 20%:

340 000 х 0,2 = 68 000 рублей.

1. Чистыми останется:

340 000 – 68 000 = 272 000 рублей.

Так, если учредителям выплатили 110 000 рублей дивидендов, остается:

272 000 – 110 000 = 162 000 рублей.

Если на счетах организации за прошлый период оставались средства, например в сумме 345 000 рублей, показатель общего нераспределенного дохода будет увеличен на сумму прибыли отчетного года:

345 000 + 162 000 = 507 000 рублей.

Отображение нераспределенных средств за прошлые года и отчетный период

Если в компании имеется неизрасходованная сумма, оставшаяся за прошлые годы деятельности, сальдовый остаток по кредиту счета 84 переносят на балансовую строку 1370, где накапливается чистая прибыль.

Как правило, распределение средств происходит после подведения итогов на ежегодном собрании собственников, поэтому в течение года движения оставшихся средств по дебету нет.

Для возможности отделить прошлогодние показатели от заработанных средств за отчетный год, можно отдельно расписать суммы по строкам 1371 и 1372.

В балансе нераспределенная прибыль за прошлый год отображается по строке 1370, за текущий – 1371 и 1372

Если у компании возникли убытки, они могут быть покрыты разными способами:

• за счет оставшихся средств за прошлые года Дб 84 – Кт 84;
• из средств резервного капитала Дб 82 ­– Кт 84;
• за счет уставного капитала Дб 80 – Кт 84;
• из внесенных учредителями взносов Дб 75 – Кт 84.

Учитывать аккумулированную прибыль можно одним из двух способов:

• накопительный:
• каждый год отдельно.

Во втором случае при погодовом учете доходов, отдельно информацию вносят по периодам на субсчета, например:

84.1– за отчетный год;

1. 2 – за минувший период деятельности организации.

В любом случае последняя бухгалтерская проводка за отчетный год отражает списание средств со счета 99 на счет 84.

Значение нераспределенных заработанных средств для инвесторов

Куда направить полученные средства – решают сами собственники.

• использовать деньги на развитие компании – открытие филиалов, приобретение нового оборудования, расширение разнообразия ассортимента выпускаемой продукции и так далее;
• периодически выплачивать собственникам дивиденды;
• оставлять для накопления на счетах организации.

Вряд ли заинтересует инвесторов фирма, несущая убытки.

Практика показывает, что для инвестиций со стороны более привлекательна модель, когда, получая доходы, учредители вкладывают деньги в развитие, совершенствование производства. Естественно такая компания принесет больше дохода, позволит увеличить капитал.

Заметим, что закон предусматривает возможность распределять полученные доходы, но вовсе не обязывает платить дивиденды.

Никаких санкций, если дивиденды не выплачиваются длительное время, налоговики применять, не правомочны.

Варианты и порядок расходования нераспределенной прибыли

Учредители сами решают, что делать с нераспределенной прибылью

Конкретных инструкций, куда можно использовать оставшиеся от полученного дохода средства не существует. Учредители могут:

• распределять дивиденды – ежеквартально, каждые полгода или по показателям годовой отчетности;
• увеличить уставной капитал компании;
• сформировать резервный фонд;
• приобрести приборы, оборудование, прочее имущество;
• стимулировать наемных рабочих, выплачивая им премиальные;
• направить деньги на благотворительность.

Примечание. Пожалуй, самым распространенным является выплата дивидендов.

Здесь важно принять во внимание, что обычно суммы соразмерны доле в уставном капитале. При принятии устава порядок можно изменить, оговорив это отдельным пунктом.

Если учредители используют полученную прибыль на приобретение оборудования, другого имущества – итоговая сумма пассивов баланса не понижается. Меняется лишь структура актива.

Формировать резервный фонд обязательно лишь для акционерных обществ.

ООО создают резервный капитал по своему усмотрению.

Независимо от формы правовой собственности организации, использовать прибыль возможно только по принятому решению всех собственников. Это должно быть документально подтверждено протоколом общего собрания.

Запрещено распределять средства, если есть задолженность по вложениям в уставной капитал хотя бы у одного из собственников.

10 финансовых понятий: как разобраться самому и объяснить коллегам

Бывает главбух или финдир не может объяснить собственнику или менеджерам, что написано в отчете или почему прибыль есть, а в кассе денег нет. Все дело в коммуникабельности первых и финансовой грамотности вторых. В интервью выпускница и финансовый консультант Ольга Резоглазова рассказала, что собственникам не нужны сложные финансовые определения — им важно видеть ситуацию в компании и знать, что все под контролем.

Поэтому финансовым специалистам так важно уметь просто объяснить свою часть работы, а владельцам — немного разобраться в финансах.

В помощь и тем, и другим мы вместе с тьютором академии Натальей Остапюк разобрали 10 основных финансовых понятий и попытались объяснить их простым языком:

Активы и пассивы — что это и о чем говорят

Основные категории, которые есть в любом бизнесе — это активы, прибыль и денежный поток. Эти показатели говорят об успешности бизнеса и отражаются в финансовой и управленческой отчетности, а также в бюджетах.

Начнем с основы — активов и пассивов.

Активы — это имущество и ресурсы компании, с помощью которых она получает доходы и прибыль.

• внеоборотные — которые не участвуют в обороте и, обычно, сохраняют свою первоначальную форму на протяжении всего срока использования (сооружения, оборудование, инвестиции в капиталы прочих предприятий);
• оборотные — участвуют в производственном процессе и создают стоимость, видоизменяют свою форму и преобразуются в новый продукт (запасы на складе, готовый товар, денежные средства);
• нематериальные — бренд, патенты, лицензии, деловая репутация, гудвилл, товарные знаки, которые не имеют материальной формы, и о владении которых свидетельствуют соответствующие правообладательные документы;
• финансовые — это денежные средства либо их эквиваленты (наличные и безналичные деньги, ценные бумаги, выданные кредиты).

Наталья Остапюк, тьютор Финансовой Академии Актив, профессор, доктор экономических наук:

— Разберем на примере. Компания заработала за год $1 млн прибыли на продаже велосипедов. Чтобы их получить, она задействовала свои активы: производственный цех, транспорт, оборудование, сырье и пр. Цех и транспорт — это необоротные активы. А вот сырье — металл и запчасти к велосипедам — актив оборотный.

Любой актив компании не может возникнуть из ниоткуда. Его формируют пассивы — источники финансирования для приобретения активов.

Пассивы — это источники, за счет которых создается имущество компании и фактически то, каким образом мы получаем средства для получения активов. В пассивах выделяют 2 группы:

• капитал — это то, что предоставили собственники, сформированные резервы за счет полученной прибыли (уставный капитал либо акционерный капитал, дополнительный, резервный), сама прибыль.
• обязательства — участвуют в производственном процессе и создают стоимость, видоизменяют свою форму и преобразуются в новый продукт (запасы на складе, готовый товар, денежные средства);

Овердрафт — это ситуация, когда банк оплачивает счета предприятия, покрывая недостаток средств своими ресурсами. Например, счета следует оплатить на $3800, а остаток средств на счету — $2500. Если заключен договор и банк оплатит полностью все счета, то образуется задолженность предприятия перед банком — $1300.

К капиталу также относится нераспределенная прибыль — это превышение доходов, полученных от предоставленных услуг, над понесенными расходами за отчетный период.

Доходы, выручка и прибыль — в чем разница?

Цель создания любого бизнеса — это прибыль. Прибыль — это ресурс, который позволяет компании расти и продолжать свою деятельность. Суть прибыли очень проста — бизнес получает денег больше, чем тратит.

Чтобы ее рассчитать, нужно из доходов вычесть расходы:

Если показатель прибыли отрицательный, компания несет убытки

Доходы — это стоимость проданных товаров, предоставленных услуг, полученные компенсации, доходы от инвестиций, депозитов и пр.

Выручка — это деньги за реализованную продукцию или услуги за определенный период. По выручке инвесторы обычно судят о размерах компании и качестве ее финансового менеджмента.

Доходы и расходы анализируют за период. Выручка для анализа рассматривается как средний чек, умноженный на количество чеков. А прибыль для бизнеса — это одновременно финансовый результат и кирпичик в формирование собственного капитала.

К расходам относятся затраты на производство, закупку, хранение, транспортировку товара или оказание услуг, содержание бизнеса (зарплату, аренду и т.д.). При получении дохода у бизнеса становится больше ресурсов, а вот расходы, наоборот, уменьшают прибыль.

Если расходы превышают доходы, компания несет убытки. Убыток — это конечный отрицательный результат, выявленный за отчетный период.

Учет доходов и расходов не зависит от фактического поступления денег. Например, датой получения дохода может быть отгрузка продукции или оказание услуг. То есть, доход учитывают не когда он получен, а когда заработан. Также с расходами — их учитывают, когда компания понесла расходы, а не когда фактически их оплатила.

Больше о финансовой «кухне» бизнеса можно почитать в книге «Как работать с финансами компании нефинансовому менеджеру: рычаги влияния и точки контроля». По книге можно протестировать не только свои знания, но и отношение к жизни, которое определяет качество потока ваших финансов.

Денежный поток и кассовый разрыв

Собственники часто спрашивают у бухгалтеров, почему на счете деньги есть, а прибыли нет, или наоборот. Чтобы понять, из-за чего такое происходит, нужно разобраться в понятии денежный поток.

Денежный поток (CASH FLOW) — это движение денег на счетах и в кассе предприятия. Этим показателем часто интересуются инвесторы и директора, чтобы узнать, сколько «свободных» денег генерирует бизнес.

Денежный поток можно рассчитать за любой период двумя способами:

Денежный поток рассчитывается за месяц, хотя может и чаще — по запросу руководителя предприятия или финансового директора. Данные для расчета берут в бухгалтерском балансе (пункт «Денежные средства»).

В результате расчета получаем положительный или отрицательный результат по денежному потоку:

• положительный — говорит о притоке денег (наличных и безналичных) и финансовой стабильности компании;
• отрицательный — это отток денег из бизнеса.

Но не всегда отрицательный денежный поток — это плохо. Например, когда бизнес только развивается, он большую часть денег вкладывает в операционную деятельность: в закупку товара, сырье, аренду и пр. И поэтому затраты в первое время превышают доходы.

Когда же отрицательный показатель по денежному потому действительно говорит о проблемах в бизнесе? Например, когда поставщики требуют предоплату, а клиенты попросили отсрочку платежа. Поставщикам все оплатили, а от клиентов оплат пока нет. Так возникает ситуация «денег нет, а прибыль есть» и может получится кассовый разрыв.

Кассовый разрыв — это когда у компании временно не хватает денег для оплаты счетов и обязательств. Например, если клиенты задерживают оплаты (дебиторскую задолженность) либо компания выплатила гонорары субподрядчикам еще до поступления денег от клиентов и пр.

Рассчитать кассовый разрыв можно по формуле:

Кассовый разрыв наступает, если остаток средств меньше нуля

Узнайте, как работать с финансовыми потоками компании из бесплатного вебинара «Анализ движения денежных средств компании: понимаем и управляем грамотно».