Налог на имущество снт на усн

Выбор налогового режима – актуальная тема для СНТ. В зависимости от системы налогообложения садоводческие некоммерческие товарищества сдают определенный состав отчетности. Финансовые показатели, которые предоставляет в контролирующие органы СНТ, являются базой для сбора и обработки данных государством.

Отчетность используется для анализа развития экономики и рационального формирования бюджета страны.

Любые юридические лица, в том числе СНТ, сразу после регистрации должны сдавать отчетность. Подробный список отчетных форм определяется системой налогообложения(ОСН или УСН) и статусом налогоплательщиков.

В зависимости от статуса организации выделяют:

• Юридические лица (АО, ПАО, ООО, СНТ);
• Физические лица (ИП, самозанятые, работники по договору ГПХ).

Малые предприятия (ООО, СНТ), не работающие с налогом на добавленную стоимость, чаще выбирают упрощенную систему налогообложения (УСН). В ходе деятельности коммерческих предприятий формируется единый налог на доход. Организации не перечисляют в бюджет налог на прибыль, НДС, налог на имущество.

Полученная прибыль фирм на УСН также распределяется учредителями или советом директоров.

Физические лица, ведущие предпринимательскую деятельность (производящие продукцию и оказывающие услуги), как правило, применяют УСН. При этом состав отчетности зависит от того, имеются ли у ИП наемные работники.

Самозанятые оказывают услуги физическим и юридическим лицам. Они уплачивают с дохода 4% и 6% соответственно, декларации по налогу на прибыль не сдают.

Физические лица, работающие по договору подряда, фактически являются исполнителями. Если это предусмотрено договором ГПХ, налоговая нагрузка по уплате НДФЛ (13%) и страховых взносов (27,1%) ложится на работодателя. Заказчик услуги является налоговым агентом и перечисляет НДФЛ за сотрудника в бюджет.

Также по условиям договора уплата налога на доходы физических лиц может быть возложена на исполнителя. В этом случае по итогу календарного года ему нужно предоставить в налоговый орган отчет по форме «3-НДФЛ».

СНТ не ведет коммерческую деятельность и не формирует налогооблагаемый доход. Следовательно, обязанности по предоставлению деклараций по налогу на прибыль, имущество и НДС у него нет. Тем не менее, СНТ на ОСНО сдают полный комплект финансовой отчетности, а также указанных деклараций.

Если СНТ захочет отказаться от обязанности платить НДС, ему придется подтверждать отсутствие коммерческой деятельности в налоговой.

Мы хотим пояснить, что СНТ как организациям, не ведущим коммерческую деятельность, лучше переходить на УСН. У режима много преимуществ, но основной из них — возможность сдавать в ФНС сокращенный вариант бухгалтерской отчетности. Единственным годовым отчетом СНТ является «Налоговая декларация УСН».

Даже если СНТ оказывает услуги сторонним организациям, формировать, уплачивать НДС и сдавать по нему отчетность не нужно. Это связано с особенностями режима УСН. В связи с этим мы рекомендуем СНТ применять упрощенную систему налогообложения.

Выбор спецрежима позволит более просто вести бухгалтерский учет. Товариществу не придется давать пояснения в налоговую по вопросам налога на имущество и НДС.

Необходимости в выборе ОСНО в СНТ попросту нет. Учет в садоводческих некоммерческих товариществах ведется по основным пунктам: поступлениям целевых и членских взносов и затратам, предусмотренным сметой (платежам за электричество, подрядным организациям). Коммерческая прибыль в СНТ отсутствует.

Многие организации боятся проблем с налоговой инспекцией при переходе с ОСНО на УСН. Однако их страхи не оправданы. Никаких сложностей в использовании спецрежима нет — только преимущества.

Почему СНТ остаются на ОСНО? Применение системы может объясняться следующими причинами:

Нежелание пробовать что-то новое, недоверие к тому, что предлагается и внедряется в бухгалтерский учет;

Упрощенная система налогообложения предусматривает наличие двух ставок по уплате налога на доход:

• 6% от дохода;
• 15% от дохода за вычетом расходов.

Большинство СНТ работают без доходов, поэтому считается, что особого значения в выборе ставке организацией нет. На самом деле, это не так. Если СНТ выбирают УСН 15%, помимо налоговой декларации, они обязаны предоставлять в ФНС книгу учета доходов и расходов.

Это означает, что на разницу между фактическими доходами (членскими и целевыми взносами) и расходами организации будет начисляться налог в размере 15%. На самом деле, эта операция не приемлема. Согласно нормативным актам, членские и целевые взносы не признаются доходами организации в целях налогообложения. Но СНТ придется это сначала доказать.

Исходя из практики деятельности СНТ, не каждый расход, уменьшающий налогооблагаемую базу, может быть принят инспекцией. СНТ придется предоставлять в ФНС выписки банка, другие подтверждающие документы. В связи с этим, бухгалтеру товарищества следует с особым вниманием относиться к оформлению «первички».

При выборе ставки налога на доходы в размере 6% СНТ нужно предоставлять в ФНС только «нулевую» налоговую декларацию. Это исключает трудности, которые могут возникнуть в учете СНТ, применяющих УСН 15%.

В СНТ также может быть доход от коммерческой деятельности, например, сдачи в аренду земельных участков под телекоммуникационное оборудование. При применении УСН 6% доход, оставшийся после налогообложения, остается в товариществе. Эти суммы расходуются по решению Общего собрания СНТ.

Если на доход от коммерческой деятельности СНТ покупаются основные средства стоимостью выше 40 тысяч рублей, их нужно поставить на баланс товарищества, начислять амортизацию и платить налог на имущество. Это трудоемко и затратно. Мы рекомендуем использовать средства так: уменьшать на эту сумму смету расходов на следующий год.

При применении СНТ налога на доходы в размере 15% товариществу придется показать, какие расходы оно понесло конкретно по этому договору. В большинстве случаев расходов по ним нет, а значит, налогооблагаемая база не уменьшится.

Согласно федеральному закону № 217-ФЗ, оборот денежных средств в СНТ должен быть полностью безналичным. Расчеты через кассу наказываются государством. В отношении председателя товарищества, которое не успело перейти на безналичную форму расчета, могут применяться административные санкции.

• платежи собственников земельных участков Дт 51- Кт 76
• взыскания по исполнительным листам Дт 51- Кт 76
• благотворительные взносы Дт 51 — Кт 76
• возврат подотчетных сумм Дт 51- Кт 71;
• возврат излишне уплаченных налогов и страховых взносов Дт 51 — Кт 68 (69).

• оплата поставщику за полученные товары или услуги Дт 60 — Кт 51;
• уплата налогов и страховых взносов Дт 68 (69) — Кт 51;
• перечисление заработной платы Дт 70 — Кт 51;
• перечисление денежных средств в подотчет Дт 71 -Кт 51 (50).

Подотчетные лица (в том числе, председатель) подтверждают произведенные расходы чеками, товарными накладными, справками из нотариальной конторы. Документы собираются в авансовом отчете, который составляется сотрудником.

Налогообложение СНТ. Какие процентные ставки и порядок уплаты?

Содержание

• Что такое СНТ, как создается?
• Сущность налогообложения СНТ
• Классификация налогов и взносов
• Порядок уплаты налогов и сборов
• Бухгалтерский учет в СНТ
• Практический пример расчета налогов и взносов
• 5 ответов на часто встречающиеся вопросы

В Российской Федерации существуют самые разнообразные формы хозяйствующих субъектов, различающихся по многим признакам. Соответственно, и налогообложение разных форм хозяйствования может иметь существенные различия. Что касается садового некоммерческого товарищества (СНТ), то оно, хотя и не осуществляет предпринимательскую деятельность, обязано уплачивать в бюджет государства определенные налоги.

Этот вопрос имеет некоторые нюансы и «подводные камни», поэтому попробуем разобраться в нем более детально. Рассмотрим в статье, как ведется налогообложение СНТ.

Что такое СНТ, как создается?

Садовое некоммерческое товарищество (СНТ) — этот такая форма хозяйствования, при котором организация создается для реализации планов и задач определенной группы людей, не стремящихся к получению экономической выгоды в виде прибыли. Иными словами, товарищество создается для того, чтобы защищать интересы физических лиц, которые на определенной территории имеют садоводческие участки. При этом СНТ создается только на добровольных началах, то есть принуждение к вступлению в указанную организацию является нарушением прав и свобод человека.

Также необходимо отметить, поскольку СНТ — некоммерческая организация, ее целью не является извлечение экономической выгоды в виде прибыли.

В соответствии с такой постановкой вопроса следует выделить основные цели, для достижения которых формируется СНТ, а именно:

• решение общих социально-экономических вопросов, которые возникают перед собственниками садоводческих участков;
• защита интересов членов СНТ перед государственными органами или коммерческими организациями;
• организация расчетов с предприятиями, оказывающими услуги садоводческому товариществу.

Указанные цели достигаются только в том случае, если все члены садоводческого некоммерческого товарищества участвуют в финансово-хозяйственной деятельности организации. При этом для более точного, полного и своевременного принятия решений и осуществления необходимых мероприятий избирается правление и его председатель, а также организуется общее собрание членов СНТ.

Сущность налогообложения СНТ

Любое садоводческое некоммерческое товарищество подлежит обязательной регистрации в государственных органах, и может осуществлять свою деятельность только после прохождения указанной процедуры. В обязательном порядке СНТ регистрируется в налоговых органах, и соответственно, его деятельность подлежит налогообложению. Но если СНТ — это некоммерческая организация, то есть не имеющая экономической выгоды в виде прибыли, что может быть объектом налогообложения СНТ?

Необходимо отметить, что в качестве имущества СНТ выступают различные объекты недвижимости, в том числе общие участки или подъездные пути, а также объекты, необходимые для осуществления правлением СНТ своей деятельности. Кроме того, любые коммуникационные системы, установленные на территории СНТ, также являются ее собственностью, в том числе канализационные, отопительные или поливные системы. Читайте также статью: → «Прямые и косвенные налоги: отличия, таблица сравнений»

Поскольку в СНТ имеется имущество, оно как раз и подвергается налогообложению, только налоги подразделяются на несколько видов в зависимости от того, какой именно объект выступает в роли объекта налогообложения.

Классификация налогов и взносов

В соответствии с тем, что объектов налогообложения в СНТ существует несколько видов, необходимо классифицировать налоги по этому признаку. Так, следует выделить такие типы налогов, как:

Налогооблагаемой базой признается кадастровая стоимость участка на 1 января года, за который производится расчет. Для некоторых категорий граждан применяется система льготных вычетов, уменьшающих налогооблагаемую базу.

Налог рассчитывается исходя из остаточной стоимости объекта налогообложения. Читайте также статью: → «Налог на имущество организаций. Формула расчета, ставка, основные аспекты».

Платежи осуществляются двумя равными долями — до 15 сентября и 15 ноября текущего года. В том случае, когда собственник желает уплатить весь налог сразу же в полном объеме, он вполне может осуществить данную операцию не позднее 15 сентября.

Если налогоплательщик, как юридическое, так и физическое лицо, не уплачивает в срок необходимые платежи и взносы, к нему могут быть применены административные штрафные санкции. При этом в каждом отдельном случае, то есть по каждому виду налога размер штрафа устанавливается индивидуально.

Порядок уплаты налогов и сборов

По тем участкам, которые являются собственностью физических лиц, то есть объектами индивидуального пользования, налог на имущество обязан уплачивать только собственник. При этом ему приходят расчетные квитанции, в которых указываются суммы налога, а также все показатели и характеристики, необходимые для расчета.

Что касается налога на имущество садового некоммерческого товарищества, то есть тех участков, которые являются объектами общего пользования, налогоплательщиком является СНТ как юридическое лицо. Соответственно, оно должно самостоятельно производить уплату всех налогов в соответствии с расчетными квитанциями, в которых указана данная информация. Кроме того, взносы в государственные фонды — это также обязанность СНТ.

Бухгалтерский учет в СНТ

Все начисленные налоги должны в обязательном порядке отражаться в бухгалтерском учета садоводческого некоммерческого товарищества. Однако бывают ситуации, при которых членом товарищества не является профессиональный бухгалтер, а потому ведение бухгалтерского учета становится для СНТ проблематичным. Согласно налоговому законодательству СНТ имеют право использовать упрощенную систему налогообложения, при которой разрешается не вести бухгалтерский учет в полном смысле этого понятия, а лишь составлять Книгу учета доходов и расходов.

Если используется общая система налогообложения, в налоговые органы должны представляться налоговые декларации, по которым сотрудники контролирующих служб могут проверить правильность расчет авансовых платежей.

Практический пример расчета налогов и взносов

Садоводческое некоммерческое товарищество «Искра» осуществляет свою деятельность с 1 января 2008 г. Коммерческую деятельность в 2016 г. вести не предполагается.

На балансе СНТ имеется компьютер стоимостью 20 000 руб., здание стоимостью 100 000 руб. и дорога стоимостью 80 000 руб. Оплата труда председателя правления СНТ составляет 10 000 руб.

в месяц.

СНТ находится на общем режиме налогообложения. Рассчитаем налоговые суммы, которые подлежат уплате в бюджет со стороны СНТ как юридического лица.

Налог на имущество = (20 000 + 100 000 + 80 000) * 2,2% = 4 400 руб.

Взносы в фонды с оплаты труда:

• ПФР = 10 000 * 22% = 2 200 руб.;
• ОМС = 10 000 * 5,1% = 510 руб.;
• ФСС = 10 000 * 2,9% = 290 руб.

5 ответов на часто встречающиеся вопросы

Вопрос №1. Если собственник садового участка уплачивает налог на имущество, является ли это достаточным платежом или же существуют и иные выплаты?

Поскольку участок находится на территории СНТ, собственник может вступить в СНТ с той целью, чтобы оплачивать различные услуги сторонних организаций. К примеру, это может быть вывоз мусора и уборка территории, предоставление электроэнергии, воды, отопления. Такие услуги, как правило, оплачивает СНТ самостоятельно за каждого собственника садового участка, но вот деньги на осуществление подобного мероприятия поступают в бюджет СНТ как членские взносы участников СНТ.

Именно эти взносы будут для вас обязательными после вступления в СНТ, поскольку товариществу необходимо оплачивать услуги сторонних организаций.

Вопрос №2. Если меня не устраивают условия садоводческого некоммерческого товарищества, могу ли я выйти из него?

Безусловно, каждый член СНТ имеет возможность покинуть товарищество и индивидуально заниматься своим садоводческим участком. При этом необходимо четко понимать, что за различные услуги сторонних организаций собственник должен самостоятельно платить денежные средства, а также оплачивать товариществу за использование в своих целях объектов, которые принадлежат товариществу, к примеру, подъездные пути или внутренние дороги. Для этого должен быть составлен специальный договор, в котором будут отражены все существенные пункты данного соглашения.

Вопрос №3. Может ли собственник садоводческого участка выдвигать себя в члены правления СНТ, если он не является членом этого СНТ?

Нет, такого права он не имеет. В члены правления СНТ могут выдвигаться только те физические лица, которые являются собственниками садоводческого участка и членами СНТ.

Вопрос №4. Нужно ли собственнику садового участка платить водный налог в государственный бюджет, если на территории имеется скважина для добычи воды в сельскохозяйственных целях?

Данная обязанность существовала ранее — до принятия и официального опубликования гл. 25.2 «Водный налог» НК РФ. До этого момента все собственники обязаны были уплачивать водный налог в бюджет государства, а в настоящее время такая обязанность отменена — еще с 1 января 2005 года.

Таким образом, каждый собственник может использовать скважину и при этом не переживать, что за данное мероприятие налоговые органы потребуют вносить плату или установят штрафные санкции.

Вопрос №5. Могу ли я прописаться на своем садоводческом участке в СНТ, если являюсь собственником?

Да, вы можете прописаться на садовом участке. Ранее такая процедура была запрещена, но на данный момент любой собственник имеет право оформить регистрацию на своем садоводческом участке. Однако необходимо помнить, что для этого должно быть соблюдено обязательное условие: здание на участке должно быть признано жилым объектом, приемлемым для проживания в нем людей.

Иными словами, строение должно обладать прочной конструкцией, оснащенной всеми коммуникациями, и в нем можно проживать в течение не менее одного года, то есть на протяжении всех годовых сезонов.

Ведение бухучета СНТ

Ведение бухучета в СНТ имеет свою специфику и особенности. О том, как организовать ведение бухучета СНТ при различных системах налогообложения, поговорим далее. И конечно, не обойдем вниманием изменения, которые произошли в правовом регулировании деятельности СНТ с 01.01.2019.

СНТ (садовое некоммерческое товарищество) — некоммерческая структура, учрежденная на добровольных началах с целью помощи ее членам в решении различных хозяйственных и социальных задач при ведении огородничества, садоводства или дачного хозяйства. К числу таких вопросов относится обеспечение участников объединения водой, электричеством, теплом, газом и пр.

Основным нормативным актом, регулирующим деятельность СНТ, с 2019 года является закон «О ведении гражданами садоводства и огородничества. » от 29.07.2017 № 217-ФЗ. До этого действовал закон «О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан» от 15.04.1998 № 66-ФЗ.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! На СНТ не распространяется действие закона «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 № 7-ФЗ (п. 3 ст. 1 закона № 7-ФЗ). Но для целей применения нормативов ведения бухучета СНТ рассматривается как некоммерческая структура.

Порядок ведения бухучета в СНТ отдельными положениями законодательства не определен. Поэтому необходимо руководствоваться едиными нормами в сфере бухучета, на основании которых следует разработать локальный нормативный документ — учетную политику компании.

Ведение учета основных средств СНТ регламентируется нормами ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (утверждено приказом Минфина от 30.03.2001 № 26н). Согласно п. 4 данного положения некоммерческие организации (далее — НКО) принимают к учету ОС в случае, если объект используется в деятельности, направленной на достижение целей создания НКО, включая предпринимательскую деятельность.

Также единовременно должны выполняться следующие условия:

• срок предполагаемого использования объекта ОС более года;
• объект приобретен с целью дальнейшего использования, а не для перепродажи.

Объект ОС принимается к учету по первоначальной стоимости, которая складывается из сумм фактических расходов, понесенных в процессе приобретения, строительства или изготовления актива. К ним относятся суммы оплачиваемые продавцу по договору купли-продажи объекта, а также расходы на транспортировку, информационно-консультационные услуги, невозмещаемые налоги и пр.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если основное средство приобретается строго для некоммерческой деятельности (то есть с его использованием не планируют связывать получение облагаемой НДС выручки), то сумма входного НДС включается в стоимость объекта (п. 2 ст. 170 НК РФ) согласно правилам ведения бухучета СНТ.

Все затраты на приобретение объекта ОС собираются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», а по факту введения в эксплуатацию актива счет 08 кредитуется в дебет счета 01 «Основные средства организации».

Дт 08 Кт 60, 76 — отражены прямые затраты на закупку актива (транспортные, консультационные и проч.);

ВАЖНО! Использование средств из целевых взносов на осуществление капвложений следует отражать с применением счета 83 (согласно инструкции к Плану счетов бухучета, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н).

Дт 86 Кт 83 — целевые средства, направленные на капвложения, учтены как увеличение добавочного капитала;

Все операции по движению объектов ОС оформляются первичными документами. Какими именно, см. в материале «Документальное оформление движения основных средств».

В бухучете СНТ объекты ОС стоимостной оценкой менее 40 000 руб. могут быть учтены в составе МПЗ (п. 5 ПБУ 6/01).

ВАЖНО! При ведении бухучета СНТ амортизация по объектам ОС, приобретенным за счет целевых поступлений и используемых в некоммерческой деятельности, не начисляется (п. 17 разд. 3 ПБУ 6/01, подп.

2 п. 2 ст. 264 НК РФ).

Сумма износа рассчитывается линейным способом и учитывается на забалансовом счете 010 «Износ ОС» по итогам года. Переоценка таких активов также не производится.

При выбытии ОС, приобретенных за счет целевого финансирования, источники финансирования не погашаются и не учитываются в финансовых результатах компании. В бухучете такая операция оформляется записью Дт 83 Кт 01.

При этом если СНТ приобрело объект ОС за счет средств от предпринимательской деятельности и использует его для получения дохода, то ведение бухучета СНТ выглядит так: на данное имущество начисляется амортизация, и оно учитывается отдельно от целевого. Амортизация в таком случае списывается в затраты проводкой Дт 20 (26) Кт 02.

Если же СНТ получило объект ОС за счет целевых средств, но использует его в коммерческой деятельности, то ведение бухучета СНТ выглядит так: стоимость актива признается доходом НКО (п. 14 ст. 250 НК РФ). Стоимость имущества в данном случае погашается путем начисления амортизации (п. 1 ст. 252 НК РФ).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 01.01.2019 принимать от участников взносы СНТ может только на расчетный счет, не в кассу (ст. 14 закона № 217-ФЗ). ККТ при приеме взносов не применяется.

Взносы не являются платой за товары, работы, услуги, а значит, не подпадают под понятие «расчеты» в смысле закона «О ККТ» от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Схожие разъяснения даны в письме Минфина от 11.09.2018 № 03-01-15/65041 в отношении целевых взносов ТСН.

членские взносы — периодически вносимые членами объединения денежные средства, которые направляются на текущие расходы организации;

целевые взносы — денежные средства, расходование которых может быть направлено на приобретение объектов общего пользования.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 01.01.2019 СНТ больше не собирают с участников вступительные взносы. Вступительные взносы, уплаченные ранее, участникам не возвращаются (п. 31 ст. 54 закона № 217-ФЗ).

При ведении бухучета СНТ для отражения движения данных взносов используется счет 86 «Целевое финансирование». Для разделения взносов удобнее ввести отдельные субсчета, например, 86.1 «Членские взносы», 86.2 «Целевые взносы». Для ведения бухучета СНТ взаиморасчетов с членами СНТ используется счет 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами».

СНТ приходует и расходует денежные средства на основании приходно-расходной сметы, утвержденной на общем собрании членами товарищества (п. 8 ст. 14 закона № 217-ФЗ).

Взносы могут быть израсходованы строго на определенную статью сметы. При ведении бухучета СНТ унифицированной формы сметы не существует, и руководство товарищества разрабатывает ее самостоятельно.

Произведенные расходы можно отражать по дебету стандартных счетов издержек (20, 26), но возможно и сразу отражать по дебету счета 86, минуя счета учета затрат, с выбором субсчета в зависимости от вида издержек.

Согласно ст. 5 закона № 217-ФЗ граждане имеют право вести свое хозяйство в индивидуальном порядке и не вступать в ряды участников СНТ. При этом они вправе пользоваться объектами инфраструктуры СНТ за плату, предусмотренную заключенным договором.

Такие платежи не относятся к целевым взносам, учитываются в составе доходов товарищества и подлежат налогообложению.

Кроме того СНТ вправе заниматься коммерческой деятельностью ради достижения основной цели создания товарищества.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Эти доходы будут подпадать по сферу действия закона «О ККТ» и потребуют от СНТ применения кассового аппарата.

Записи ведения бухучета СНТ отражаются в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» (утверждено приказом Минфина от 06.05.1999 № 32н) и методическими рекомендациями к нему:

СНТ обязаны вести раздельный учет расходов целевых и коммерческих (п. 2 ст. 251 НК РФ). Ведение бухучета предпринимательских издержек удобнее всего организовать на счетах 20 и 26 данного СНТ.

При этом косвенные расходы необходимо распределить. Косвенные затраты — те издержки, которые относятся к нескольким видам деятельности или ко всей деятельности НКО.

Кроме того, ведение бухучета СНТ допускает списание косвенных затрат, таких как расходы на содержание самой организации, зарплату администрации, содержание помещений, сооружений и транспорта, имеющих отношение к уставной деятельности, только за счет целевых взносов (письмо УМНС России по г. Москве от 22.01.2003 № 26-12/4743).

В налоговом учете СНТ допускается распределение затрат пропорционально выручке (п. 1 ст. 272 НК РФ, письма Минфина России от 16.03.2015 № 03-03-10/13805 и от 25.06.2015 № 03-03-10/36660). В связи с этим удобнее выбрать единый вариант «по объему выручки» и закрепить его как элемент учетной политики.

Все косвенные издержки СНТ, собранные на счете 26 «Косвенные расходы», по итогам месяца распределяются между видами деятельности записями:

По итогам каждого месяца при ведении бухучета СНТ закрывает 90-е счета на счет 99 прибыли (убытки), а по итогам отчетного периода сальдо 99 учитывается в составе нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) на счете 84. Но поскольку предпринимательская деятельность осуществляется для достижения целей уставной деятельности, то полученная прибыль не распределяется между участниками, а относится на счет целевого финансирования уставной деятельности НКО записью Дт 84 Кт 86.

Чтобы снизить налоговое бремя и освободиться от уплаты НДС (за исключением ввозного НДС), налога на прибыль и налога на имущество (за исключением недвижимости, стоимость которой определяется Роскадастром), при ведении бухучета СНТ по коммерческой деятельности вправе выбрать специальный режим в виде упрощенного налога (подп. 14 п. 3 ст.

346.12 НК РФ), выбрав один из доступных вариантов объекта налогообложения: доходы или доходы за вычетом расходов.

В данном случае учет целевых поступлений и расходов ведется также на счете 86 «Целевое финансирование» и не подлежит налогообложению (подп. 1 п. 1 ст. 346.15, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Учет доходов и расходов от коммерческой деятельности ведется в книге учета доходов и расходов кассовым методом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Деятельность садовых некоммерческих товариществ находится в особом правовом поле и регулируется специальным федеральным законом.

Статус деятельности организации определяет и особенности ее налогообложения. СНТ не освобождается от уплаты налога на прибыль, НДС и пр. Но в базу при подсчете данных налогов не включаются целевые средства, направленные на осуществление уставной деятельности товарищества.

СНТ также вправе применять УСН. При этом особенностью является исключение сумм целевых средств из доходов для целей обложения УСН.

В связи с тем, что целевые средства не учитываются при налогообложении, при ведении бухучета СНТ необходимо организовать раздельный учет доходов и расходов, выделив для этого специальный счет 86 «Целевое финансирование».

Цели СНТ:

распоряжаться имуществом коллективного пользования;

обеспечить комфортные условия нахождения граждан, приехавших отдохнуть в саду;

решать хозяйственные, организационные, экономические вопросы;

защищать интересы садоводов.

Важно: СНТ создают дачники по собственному желанию. В данное сообщество специально вступать необязательно.

Для достижения цели необходимо создать товарищество на общем собрании участников:

выбрать главного путем голосования;

выбрать управление и ревизора, который будет контролировать финансово-хозяйственную деятельностью.

Что будет облагаться налогом в садовом товариществе?

Для товарищества:

территории, занятые дорогами, коммунальными и общественными объектами, местами для игр детей и занятиями спортом;

земли, купленные денежными средствами специального фонда;

объекты недвижимости в ведении товарищества;

заработная плата председателя и сотрудников организации;

объекты основных средств (при продаже/покупке).

Для владельцев участков:

земли всеобщего использования в личной долевой собственности (с 1 января 2019 года действует Закон «О ведении гражданами садоводства и огородничества» от 29.07.2017 No 217-ФЗ);

земельные уделы, данные о которых есть в ЕГРН;

постройки на территории участка.

Подача деклараций

СНТ обязано представлять декларацию за каждый налоговый период.

Порядок действий налогоплательщика:

Обращается в федеральную налоговую службу по месту регистрации деятельности товарищества.

Заполняет декларацию в соответствии с данными о налогах.

Сотрудник ФНС проверяет правильность заполнения документов и достоверность данных.

При положительном решении специалист ставит подпись, печать и отправляет уведомление налогоплательщику.

Получив ответ из налоговых органов, председатель оплачивает налоги согласно декларации.

Следует обратить внимание: если за налоговый период у товарищества не образовались задолженности, эти данные тоже стоит указывать в декларации.

При неоплате налоговых платежей будут начислены штрафы.

Взносы членов товарищества

Взносы бывают двух видов.

Членские взносы. На коллективном собрании утверждается размер и периодичность внесения взноса. Эти средства послужат оплатой за:

выполнение работы сотрудников и председателя,

обязательства перед ФНС, связанные с деятельностью товарищества

Целевые взносы. На общем собрании устанавливается необходимость разовых взносов под конкретные цели.

Информацию о налоговых взносах, собраниях членов СНТ и другую важную информацию вы можете оперативно доносить до собственников при помощи Сайта ЖКХ и мобильного приложения ЖКХ: Личный кабинет. Подробнее о личных кабинетах

Льгота

Некоторые владельцы участков могут воспользоваться льготой при уплате налогов. Они будут освобождены от налогообложения или налоговая база снизится благодаря вычетам.

Резюмируем

Если вы планируете вступить в СНТ или создать его, полезно знать о налогообложении в данной форме организации. Ознакомившись с видами налогов и принципами их начисления, вы поймете, за что вам нужно будет платить и готовы ли вы к этому. Тогда проще будет принять решение об организации или вступлении в садоводческое некоммерческое товарищество.

C программами для бухгалтерского и налогового учета в СНТ вы можете ознакомиться здесь.

Садоводческое некоммерческое товарищество (СНТ) – это форма организации, которую создают сами граждане для управления садоводством.

Налогом облагаются земельные участки, постройки, заработная плата сотрудников СНТ, а также реализация собственности товарищества.

Виды налогов для СНТ: земельный, имущественный, водный, НДФЛ, НДС, а также взносы в фонды с оплаты труда.

Платить нужно только за капитальные строения.

Садовый домик, гараж, баня площадью до 50 кв.м. не облагаются налогом на имущество.

Для уплаты налоговых платежей средства берут из членских взносов.

СНТ обязаны по истечении налогового периода отчитаться перед налоговой службой по месту регистрации посредством декларации независимо от наличия обязательств.

При неоплате налоговых платежей начисляются штрафы.

Владельцы садовых участков могут воспользоваться правом на льготу по уплате налогов, например инвалиды, участники ВОВ и другие категории граждан.

Когда упрощенцу придется платить налог на имущество

При упрощенной системе налогообложения многие налоги, в том числе и налог на имущество, заменяет единый налог. Однако в некоторых случаях упрощенец все-таки вынужден платить налог на имущество.

По каким объектам надо платить налог

При применении УСН платить налог на имущество нужно только с собственной недвижимости, по которой определяется кадастровая стоимость (ст. 346.11 НК РФ).

Предприниматели-упрощенцы должны платить налог на имущество физлиц по тем объектам, которые они используют для ведения бизнеса, если налог рассчитывается из кадастровой стоимости (ст. 401 НК РФ). Сразу оговоримся, что, поскольку в вопросе уплаты налога они приравнены по статусу к обычным физицам, самостоятельно налог ИП не рассчитывают и «имущественную» декларацию не представляют.

Сумму налога для них определяют налоговые органы по окончании года отдельно по каждому объекту. А ИП должны уплатить его по месту нахождения недвижимости на основании налогового уведомления, которое направляется им до 1 декабря года, следующего за отчетным. То есть предпринимателю остается лишь проверить правильность расчета налога и вовремя его заплатить.

—
Справка для ИП на УСН: Чтобы не платить налог с «некадастрового» имущества, которое он использует в своем бизнесе, необходимо подать в налоговую заявление и документы, подтверждающие такое использование (например, договоры аренды при сдаче недвижимости в аренду, договоры на оказание услуг по хранению материальных ценностей, платежные документы и пр.)
—

Юрлица на упрощенке должны самостоятельно рассчитать и заплатить налог на имущество организаций. Посмотрим, как это сделать.

Как понять, определена ли кадастровая стоимость объекта

Поскольку налог на имущество относится к региональным, при его расчете и уплате ориентироваться надо на региональное законодательство. Каждый субъект РФ самостоятельно утверждает:

• порядок и сроки уплаты налога;
• налоговые льготы;
• результаты определения кадастровой оценки недвижимости и обязанность рассчитывать налог с кадастровой стоимости.

Перечень объектов, налоговая база по которым определяется по кадастровой стоимости, правительство каждого региона устанавливает на начало года. Его можно найти на сайте региона или исполнительного органа власти субъекта. Причем в перечне могут быть как сами здания, так и помещения в них.

Даже если этих помещений в перечне нет, а само здание указано, придется платить налог на имущество (Письмо Минфина от 26.09.2019 № 03-05-05-01/73925; Постановление 7 ААС от 01.07.2019 № 07АП-4754/19).

Если свое имущество в упомянутом перечне вы не увидели, то и налог платить не надо.

Какие льготы предусмотрены по налогу на имуществу и как ими воспользоваться

Существуют федеральные и региональные льготы. Федеральные льготы установлены НК и действуют на всей территории РФ. Их можно разделить на льготы:

• по имуществу, которое используется в специальных целях (например, недвижимость религиозных организаций для использования в религиозной деятельности, производителей фармацевтики для производства препаратов с целью борьбы с эпидемиями и др.);
• по имуществу отдельных организаций (например, специализированные протезно-ортопедические предприятия и др.);
• по отдельным видам имущества (например, вновь вводимая энергоэффективная недвижимость и др.).

Региональные льготы действуют только на территории конкретного субъекта. Перечень региональных льгот каждый субъект определяет в своем законе о налоге на имущество.

Для отдельных категорий налогоплательщиков и определенных видов имущества регионы могут установить пониженные налоговые ставки. А на 2020 г. и без того пониженные ставки по налогу для организаций из пострадавших от коронавирусной инфекции отраслей еще понизили.

Поскольку применение налоговых льгот — это право, то, чтобы ими воспользоваться, позаботьтесь о необходимых подтверждающих документах. Ведь ИФНС может их затребовать при камеральной или выездной проверке.
—
Важно знать!

Непредставление по запросу налоговой инспекции подтверждающих льготу документов повлечет отказ в льготе, доначисление налога и штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ.

За занижение налоговой базы в результате неправомерного использования льготы может быть взыскан штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога. При умышленном нарушении — 40%.

Как рассчитать налог

Правила расчета налога на имущество с кадастровой стоимости установлены НК. Они такие.

1. Организации рассчитывают налог на имущество сами, исходя из кадастровой стоимости объекта на 1 января текущего года и установленной ставки.

Налог на имущество за год = Кадастровая стоимость объекта на 1 января текущего года х Ставка налога

Если в вашем регионе уплачиваются авансовые платежи, то их придется рассчитать и заплатить за I, II и III кварталы.

Авансовый платеж = Кадастровая стоимость объекта на 1 января текущего года х 1/4 х Ставка налога

А доплату налога за год рассчитайте за минусом авансов.

Доплата налога за год = Кадастровая стоимость объекта на 1 января текущего года х Ставка налога – Авансовые платежи за I, II и III кварталы

2. Если у вас есть льгота, то при расчете уменьшите на нее кадастровую стоимость или сумму налога (аванса) — в зависимости от того, в какой форме она предусмотрена.

3. Если кадастровая стоимость определена только для здания, в котором вы владеете помещением, то рассчитать кадастровую стоимость помещения нужно пропорционально его площади в общей площади здания.

4. Если объект был у вас в собственности неполный год, то налог (авансы) нужно скорректировать на коэффициент владения (Кв). Он рассчитывается как отношение полного количества месяцев в году (квартале), когда вы владели недвижимостью, к общему числу месяцев в году (квартале).
Количество месяцев, в течение которых объект находился в собственности, определяется с учетом правила «15-го числа».

То есть если регистрация права при приобретении прошла до 15-го числа месяца включительно, то этот месяц учитывается при расчете налога. А если после 15-го числа — этот месяц в расчете не участвует.
При продаже наоборот: месяц, в котором право собственности на объект перешло к покупателю, будет учитываться при расчете как полный месяц, если регистрация прошла 16-го числа и позднее.
Например, если недвижимость вы купили 12 ноября, то при расчете налога коэффициент владения будет 0,1667 (2 мес. / 12 мес.).

5. Если в течение года кадастровая стоимость объекта изменилась из-за того, что поменялись его количественные или качественные характеристики, то налог (авансы) надо скорректировать на коэффициент (Ки), который рассчитывается как отношение числа месяцев в году (квартале), когда действовала старая (новая) кадастровая стоимость, к общему числу месяцев в году (в квартале).

Когда заплатить налог

Организациям платить налог и авансовые платежи нужно по месту нахождения объекта недвижимости. Сроки уплаты установлены региональными законами.

Сроки уплаты авансовых платежей по налогу на имущество за I и II кварталы 2020 г. для включенных на 01.03.2020 в реестр субъектов МСП организаций из пострадавших из-за коронавирусной инфекции отраслей продлили (подп. 3 п.

3 ст. 4 НК РФ; подп. «а» п.

1 Постановления Правительства от 02.04.2020 № 409; Письмо ФНС от 14.04.2020 № БС-4-21/6203@ (приложение)):

• за I квартал — до 30 октября 2020 г. включительно;
• за II квартал — до 30 декабря 2020 г. включительно.

Организации из пострадавших от коронавируса отраслей могут перечислять такие авансы частями по 1/12 ежемесячно начиная с последнего числа месяца, следующего за месяцем, в котором истек срок продления, и далее не позднее последнего числа каждого из оставшихся 11 месяцев. То есть за I квартал 2020 г. рассрочка — с ноября 2020 г. по октябрь 2021 г.

Продлить сроки уплаты налога на имущество (авансовых платежей) в 2020 г. на более поздние сроки может и сам субъект РФ. Но если федеральные сроки уплаты налога окажутся более поздними, то ориентироваться надо именно ни них.

Кроме того, в 2020 г. регионы могут установить дополнительные отсрочки по налогу (авансам). Например, получить такую отсрочку могут некоторые арендодатели, предоставившие отсрочку платежей по аренде определенных объектов недвижимости (Постановление Правительства от 03.04.2020 № 439; п.

13(1) Правил, утв. Постановлением Правительства от 02.04.2020 № 409).

Освобождены от уплаты налога и авансовых платежей за период владения недвижимостью с 1 апреля по 30 июня 2020 г.:

• предприниматели с основным видом деятельности по ЕГРИП из Перечня пострадавших от коронавирусной инфекции отраслей;
• организации, включенные по налоговой отчетности за 2018 г. в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и веду¬щие деятельность в пострадавших отраслях;
• ряд некоммерческих и религиозных организаций.

Как отчитаться по налогу

Если у организации на УСН есть недвижимость, с которой нужно заплатить «кадастровый» налог, то по итогам года в ИФНС представьте декларацию по налогу на имущество — не позднее 30 марта года, следующего за отчетным. В декларации надо заполнить только титульный лист, разделы 1 и 3. Разделы 2 и 2.1 заполнять не нужно.

В них включается информация для расчета налога по среднегодовой стоимости.

Код льготы по налогу отражается по строке 040 раздела 3. В первой части показателя указывается код в соответствии с приложением № 6. Например, код льготы 2012000 — если льгота установлена на региональном уровне.

В этом случае надо заполнить и вторую часть. В ней указать номер или буквенное обозначение статьи, части, пункта регионального закона, которыми установлена льгота.

При применении льгот в виде пониженной ставки налога (код льготы 2012400) и в виде уменьшения суммы налога (код льготы 2012500) строка 040 раздела 3 не заполняется. Льготу в виде пониженной ставки налога укажите в строке 070 раздела 3.

Фирмам, освобожденным от уплаты налога и авансов за период владения недвижимостью с 1 апреля по 30 июня 2020 г., надо заполнить строки 110 и 120 (Письмо ФНС от 10.06.2020 № БС-4-21/9576@). В первой части строки 110 указывается один из кодов льготы из приложения (например, 2010501). Во второй части приводятся нули.

В строке 120 отражается сумма аванса по налогу за этот период владения объектом.

Если фирма освобождается от уплаты налога (аванса) за этот период и законом субъекта РФ для нее установлена льгота в виде уменьшения суммы налога, то в первой части строки 110 указывается один из кодов налоговой льготы из приложения (например, 2010505), а во второй — номер или буквенное обозначение статьи, части, пункта закона субъекта РФ, которыми установлена льгота. В строке 120 отразите сумму льготы (с учетом суммы аванса за период владения недвижимостью с 1 апреля по 30 июня 2020 г.).