Современная налоговая система РФ строится на протяжении последних 25 лет. За это время она претерпевала изменения — эти процессы продолжаются до сих пор. В основе налоговой системы лежат налоги, сборы и прочие платежи, которые регулируются федеральным законодательством, нормативными актами субъектов РФ, а также органов местного самоуправления.
Структура налоговой системы
Итак, налоговая система состоит из трех уровней: федерального, регионального и местного. На каждом из них устанавливаются налоги и прочие обязательные платежи. Соответственно, все они подразделяются на федеральные, региональные и местные налоги и сборы. Что это значит?
В первую очередь, правила применения того или иного налога устанавливаются на уровне, к которому он относится. Одни налоги, например, НДС или НДФЛ, взимаются по единым правилам на всей территории страны. Тогда как основные параметры региональных или местных налогов и сборов устанавливаются на уровне субъекта РФ или муниципального образования.
Это относится, в частности, к налогам на имущество организаций и физических лиц.
Следует отметить, что регион либо муниципальное образование действуют строго в рамках Налогового кодекса. Это значит, что они не могут вести собственный налог, не регламентированный на федеральном уровне. Акты субъекта или муниципального образования устанавливают лишь определенные параметры применения того или иного налога — ставки, льготы, периоды и так далее.
Уровнем, к которому относится налог, обусловлена и территория действия правил его применения. Например, ставка регионального налога будет действовать на территории всего субъекта РФ, а ставка местного налога — на территории муниципального образования.
Подразделение налогов на федеральные, региональные и местные
Отнесение того или иного налога к определенному уровню установлено в Налоговом кодексе. В статье 13 перечислены федеральные налоги и сборы:
- ;
- акцизы;
- НДФЛ; ; ; ;
- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
В соответствии со статьей 14 НК РФ, к региональным налогам отнесены:
- ; ;
- транспортный налог.
О местных налогах сказано в статье 15 НК РФ. К ним относятся:
- земельный налог;
- налог на имущество физических лиц; .
Обратите внимание! Среди перечисленных налогов не упомянуты специальные налоговые системы — УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН. К какому уровню налоговой системы они относятся? В пункте 7 статьи 12 НК РФ сказано, что Кодекс может устанавливать специальные налоговые режимы, предусматривающие уплату неназванных в статье 13 федеральных налогов. Из этой формулировки следует, что все специальные режимы относятся к федеральному уровню.
Виды налогов.
По методу взимания.
· Налог на прибыль организаций (20 %).
· Налог на добычу ископаемых.
· Налог на имущество организаций
· Налоги с наследства и дарения.
· Налоги, регулирующие процессы природопользования.
· НДФЛ- налог на доходы физических лиц.
· ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог.
· УСН – упрощённая система налогообложения для малого бизнеса.
· ЕНВД – единый налог на вменённый доход (то есть потенциально возможный доход).
· ПСН – патентная система налогообложения (патент- исключительное право на что-либо).
По уровню взимания налогов.
| Федеральные – обязательны к уплате по всей территории РФ. | Региональные – обязательны к уплате на территории субъекта Федерации. | Местные – обязательны к уплате на территориях соответствующих местных образований. |
| · Налог на добавленную стоимость – НДС.· Акцизы. |
· Налог на доходы физических лиц- НДФЛ.
· Налог на прибыль организаций.
· Налог на доход от капитала.
· Налог на добычу полезных ископаемых.
· Налог на пользование недрами.
· сборы за пользование объектами живого мира и водными ресурсами.
· Взносы в государственные социальные фонды.
· Налог на имущество организаций.· Транспортный налог.
· Налог на игорный бизнес.
· Земельный налог.· Налог на имущество физических лиц.
· Местные лицензионные сборы (например, туристический налог).
По характеру налоговых ставок.
Например, на товары первой необходимости устанавливается самая низкая ставка налога (в некоторых странах 0%), а на товары, относящиеся к предметам роскоши наиболее высокая. Предполагается, что лица с высокими и очень высокими доходами, которые являются основными потребителями предметов роскоши, будут платить больше налогов, приобретая их. При этом груз налогового бремени также смещается на лиц с высоким уровнем дохода.
Пропорциональные– налоговая ставка является неизменной вне зависимости от величины объекта налогообложения.
· Налог на прибыль организаций – 20 %.
· Подоходный налог -13 %.
· для большинства товаров и услуг ставка НДС – 18% от суммы проданных товаров или оказанных услуг.
Регрессивные – налоговая ставка уменьшается по мере роста величины объекта налогообложения.