Таможенные платежи 1010 2010 5010

Всем участникам внешнеэкономической деятельности приходится взаимодействовать с Федеральной таможенной службой. Для ввоза груза на территорию РФ нужно предоставить сведения о нем надзорным органам, оформив грузовую таможенную декларацию. В статье пойдет речь не о самой процедуре декларирования товаров, а об уплате пошлин на предоставление услуг таможни.

В частности мы рассмотрим код обязательств по уплате пошлин налогов вида 1010, расскажем, как формируют величины таможенных платежей и что за информация скрывается под кодами, указанными в декларации.

Код товара в таможенных декларациях

В соответствии с Инструкцией о порядке заполнения декларации на товары (утвержденные Решением Комиссии Таможенного Союза от 20.05.2010 №257) в графе 33 «Код товара», а точнее в ее первом подразделе, указывают десятизначный классификационный код товара в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС. Вносят его без пробелов.

Классификация товаров в соответствии Единой товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД ЕАЭС) при декларировании товаров на таможне обычно производится декларантом. При этом правильность такой классификации проверяют таможенные органы (пункт 1 статьи 20 ТК ЕАЭС).

При оформлении грузовой таможенной декларации (ГТД) заполняют дату, номер таможни, договор с таможней, номер ГТД, способ распределения платежей и т. п. Указывают ставки пошлины, акциза, НДС и таможенного сбора.

Коды по ТН ВЭД утверждены Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 №54.

Теперь рассмотрим, что означает код 1010.

Что означает код 1010 в ГТД

В графе 47 «Исчисление платежей» в колонке «Вид» указывают код вида таможенного или иного платежа, взимание которого возложено на таможенные органы.

Информация. Коды указаны и закреплены классификатором, приведенным в Приложении №9 к Решению Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 №378 (подпункта 45 пункта 15 Правил заполнения декларации на товары, утв. Решением Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 №257).

Коду 1010 в ГТД соответствуют таможенные сборы за совершение операций при регистрации груза в момент пересечения таможенной границы (за оформление товаров для ФТС, за декларирование перевозимых товаров, за таможенные операции), кроме таможенных сборов за совершение таможенных операций, взимаемых в Республике Беларусь в отношении товаров для личного пользования.

Важно! Таможенные пошлины и налоги исчисляются в соответствии с главой 7 ТК ЕАЭС.

Величина платежа вида 1010

Ставки таможенных сборов зафиксированы в Постановлении Правительства от 28.12.2004 г. №863:

• сумма сбора составит 500 руб., если таможенная стоимость (ТС) перевозимого груза находится в пределах 200 тыс. руб.;
• ставка увеличивается до 1000 руб., если стоимость товаров находится в диапазоне от 200 тыс. руб. 01 коп. до 450 тыс. руб.;
• ставка в размере 2000 руб. характерна для ситуаций, когда стоимостная оценка транспортируемых товаров выше отметки в 450 тыс. руб. 01 коп., но ниже или равна 1200 тыс. руб.;
• ставка составит 5500 руб., если стоимость продукции достигнет диапазона 1200 тыс. руб. 01 коп., но не превысит отметку в 2500 тыс. руб.;
• ставка 7500 руб. характерна для стоимостной оценки грузов от 2500 тыс. руб. 01 коп. до уровня 5000 тыс. руб.;
• когда предыдущий диапазон по стоимости превышен, но находится в пределах 10 000 тыс. руб., применяется ставка в сумме 20 000 руб.;
• наивысший размер ставки применяют в отношении самых дорогих поставок – ставка равна 30 000 руб., если стоимость груза выше 10 000 тыс. руб.

При расчете пошлины берут за основу стоимость груза, отраженную в графе 12 декларации «Общая таможенная стоимость». В последней колонке строки 47 требуется указать буквенный шифр особенности уплаты платежей из приложения №10 к решению КТС №378 (плату могут взимать как до, так и после выпуска товара, по обычной или сниженной ставке, с отсрочкой или без нее и т. д.).

Пример того, как может быть оформлен код 1010 в ГТД по строке 47 исчисление платежей на товары:

Представленная запись в графе 47 декларации на товары означает, что платеж предусмотрен за таможенное оформление груза. Так как стоимость груза превышает 4,5 млн рублей, эта сумма попадает в диапазон стоимостной оценки, по которой применяется ставка 7500 руб. К уплате начислена сумма 7500 руб.

Шифр «ИУ» означает, что платеж произведен до выпуска товара.

В поле 47 может быть несколько строк, если платеж состоит не только из сбора за таможенное оформление, но и из других начислений (например, код 1020 обозначает процедуру таможенного сопровождения, код 2050 идентифицирует антидемпинговую пошлину и т. д.).

В каких случаях таможенный сбор 1010 не взимается

Платежи, обозначаемые в декларации кодом 1010, не взимаются в ряде случаев. Список таких ситуаций большой (больше 24 позиций), поэтому мы перечислим самые распространенные ситуации:

1. Товары, которые заявлены как гуманитарная помощь, то есть предоставляются на безвозмездной основе. Это касается как товаров организаций РФ, так и международных организаций.
2. Различные культурные ценности, которые находятся временно в другой стране. Например, художественная выставка.
3. Различные технические достижения, которые используют для их демонстрации на международных выставках.
4. Товары, стоимость которых не превышает сумму в 5 000 рублей.
5. Наличная валюта, которая ввозится и вывозится Центробанком РФ.

Порядок уплаты пошлин

В графе «В» декларант указывает сумму платежей, подлежащих уплате по всей декларации, с предоставлением платежных документов, откуда эти деньги инспектор спишет. Например, с указанием номера и даты платежного поручения. Для каждого вида платежа (по аналогии с графой 47) указывается сумма списания, код валюты платежа (для РФ это рубли – код 643), номер платежного документа и его дата, способ уплаты.

Информация. Если на компанию оформлен Единый лицевой счет (ЕЛС), графу «В» заполнить проще. Нужно вписать только вид платежа, сумму и ИНН. Номера платежных поручений не заполняют.

В соответствии с информацией ФТС России, размещенной на официальном сайте, если лицо, указанное в 14 графе грузовой декларации, использует единый лицевой счет, то начиная с 13.09.2018 в графе «В» декларации реквизиты платежных документов и способ уплаты таможенного платежа, иного платежа, взимание которого возложено на надзорные органы (элементы 4-6 графы «В» декларации на товары), не заполняют.

При этом в графе «В» декларации на товары (ДТ) подлежит обязательному заполнению код вида платежа (элемент 1), сумма уплаченного платежа, иного платежа, взимание которого возложено на ФТС (элемент 2), цифровой код валюты уплаты (элемент 3).

В качестве распоряжения на использование при декларировании товаров авансовых платежей в сумме, заявленной при подаче ДТ в элементе 2 графы «В», сотрудники таможни будут рассматривать заявление в элементе 7 графы «В» ИНН плательщика либо ИНН представителя таможни (если таможенные и иные платежи уплачиваются таможенным представителем). В тех ситуациях, когда помимо уплаты таможенных платежей декларант (плательщик) производит частичную уплату таможенных и иных платежей, представителем ФТС в элементе 7 графы «В» заявляются отдельными строками как ИНН плательщика, так и ИНН таможенного представителя с указанием сумм, уплачиваемых каждым из указанных лиц.

Пример:

• вид платежа 1010, сумма 375,00, код валюты 643, ИНН 7777777777;
• вид платежа 2010, сумма 1111,11, код валюты 643, ИНН 7777777777;
• вид платежа 5010, сумма 3333,33, код валюты 643, ИНН 5555555555.

Уплата таможенных и иных платежей одновременно с единого лицевого счета и с лицевого счета, открытого на уровне таможни, по одной ДТ не допускается. Соответственно, графа «В» декларация не может одновременно содержать несколько строк, с указанием и без указания в них реквизитов платежных документов.

Изменения порядка заполнения графы «В» не распространяются на заполнение декларации в случае, если производится уплата таможенных и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы, с лицевого счета плательщика (таможенного представителя), открытого на уровне таможни. В этом случае сохраняется порядок заполнения графы «В» декларации, предусматривающий указание реквизитов платежных документов и способа уплаты таможенного платежа, иного платежа, взимание которого возложено на таможенные органы.

ФТС уделяет большое внимание разъяснительной работе с участниками ВЭД относительно использования “личного кабинета”. В частности, на Международном таможенном форуме-2018, который состоялся 24-25 октября в Центре международной торговли (г. Москва), этим вопросам был посвящен ряд мастер-классов.

Важно! Декларант выплачивает таможенные платежи в виде аванса. Они должны поступить на счет надзорного органа до момента подачи декларации.

Также декларанту важно учитывать при уплате пошлин изменение курсов мировых валют и в соответствии с ними корректировать величину оплаты.

Если при оплате пошлин была выявлена переплата, декларант имеет право потребовать возвращение средств. Для этого ему нужно обратиться с письменным заявлением в ФТС о желании возврата денег и предоставить документальное подтверждение переплаты.

Как правильно “читать” декларацию

Чтобы понимать ГТД, нужно знать порядок ее заполнения. Инструкция о порядке заполнения утверждена Решением Комиссии таможенного союза от 20.05.2010 №257. Она содержит как общие положения, так и порядок заполнения декларации при различных процедурах, проводимых при пересечении товаров через таможню.

В общем случае в одну декларацию на товары вводят сведения о перевозимых продуктах, содержащихся в одной товарной партии, которые помещаются под одну и ту же таможенную процедуру.

Если товары, содержащиеся в одной товарной партии, заявляются для помещения под разные таможенные процедуры, подаются отдельные декларации на товары для каждой таможенной процедуры.

Важно! В одной ГТД могут быть заявлены сведения не более чем о 999 товарах.

Декларация на товары состоит из основного (ДТ1) и добавочных (ДТ2) листов. Добавочные листы заполняют, если в одной декларации заявляются сведения о двух и более видах товаров.

Если декларация на товары заполняют в письменной форме, подают на листах формата А4. На основном листе ГТД указывают сведения об одном товаре. На одном добавочном листе могут быть данные о трех товарах.

Декларацию на товары заполняют прописными буквами с использованием печатающих устройств, разборчиво, без подчисток, помарок и исправлений. Подача ГТД в письменной форме (в трех экземплярах) сопровождается предоставлением таможенному органу ее электронной копии.

Подробный порядок заполнения ГТД приведен в Инструкции, утвержденной Решением Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 №257.

Основные ошибки заполнения граф ДТ (36, 44, 47 «В») при заявлении таможенных процедур, отличных от экспорта и выпуска для внутреннего потребления

Доклад начальника отдела таможенных процедур и таможенного контроля Уральской электронной таможни Дмитрия Шишкина на вебинаре Уральского таможенного управления на тему «Основные ошибки заполнения граф ДТ (36, 44, 47 «В») при заявлении таможенных процедур, отличных от экспорта и выпуска для внутреннего потребления».

«Добрый день, всем участникам нашего мероприятия!

Сегодня рассмотрим основные ошибки заполнения граф ДТ (36, 44, 47 «В») при заявлении таможенных процедур, отличных от экспорта и выпуска для внутреннего потребления.

Декларация заполняется в соответствии с порядком заполнения декларации на товары (ДТ) применительно к правилам заполнения ДТ при декларировании товаров, ввозимых на таможенную территорию Таможенного союза (Решение Комиссии Таможенного союза от 20 мая 2010 года № 257), с учетом следующих особенностей.

Графа 36. «Преференция»

В графе по каждому виду таможенного платежа указывается соответствующий код в соответствии с классификатором льгот по уплате таможенных платежей по нижеприведенной схеме:

• элемент 1 — по таможенным сборам;
• элемент 2 — по таможенной пошлине;
• элемент 3 — по акцизу (акцизам);
• элемент 4 — по налогу на добавленную стоимость.

На данном слайде приведены требования к заполнению графы 36 ДТ:

элемент 2 — по таможенной пошлине,

элемент 4 — по налогу на добавленную стоимость.

В случае, когда товар заявлен к помещению под таможенную процедуру РЕИМПОРТА:

• в элементе 2 д.б. указан код ПП — таможенная пошлина не уплачивается в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру, иную, чем таможенные процедуры выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза (допуска), экспорта (льготы по уплате таможенной пошлины классификатора льгот по уплате таможенных платежей (1.1)).
• в элементе 4 д.б. указан код ПП — НДС не уплачивается в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру, иную, чем таможенные процедуры выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза (допуска), переработки для внутреннего потребления (льготы по уплате НДС, взимаемого при ввозе товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза (1.3)).

В графе 44 указываются сведения о документах, на основании которых заполнена ДТ, подтверждающих заявленные сведения о каждом товаре, указанном в графе 31 ДТ в частности в отношении заявленных льгот по уплате таможенных платежей указывается наименование документа, номер (при его наличии), дата и срок действия (в случае, если срок действия ограничен), подтверждающего наличие льгот по уплате таможенных платежей, а также код вида платежа в соответствии с классификатором видов налогов, сборов и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы.

• 07011 — документы, которыми установлены льготы по уплате таможенных платежей
• 1010, 2010, 5010 — виды налогов, сборов и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы

В графе 47 ДТ указываются сведения об исчислении таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы, а также об особенностях уплаты в соответствии с классификатором особенностей уплаты таможенных и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы.

В случае, если декларирование товаров производится при их помещении под таможенную процедуру, предусматривающую возникновение обязанности по уплате данного вида платежа, но платеж данного вида не подлежит уплате до выпуска товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой, в колонке «СП» указывается код «УР».

УР — условное исчисление таможенных пошлин, налогов и таможенных сборов исходя из содержания таможенной процедуры, условиями которой предусмотрено освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов и таможенных сборов (Классификатор особенностей уплаты таможенных и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы).

Отсутствие, либо указание неверных данных сведений в гр. 47 ДТ является нарушением Порядка заполнения декларации на товары.

В графе В указываются сведения о суммах уплаченных платежей за все товары, декларируемые в ДТ.

На данном слайде приведены требования к заполнению графы 36 (элемент 1 — по таможенным сборам) в случае, когда товар заявлен к помещению под таможенную процедуру РЕЭКСПОРТА с целью завершения действия таможенной процедуры переработки на таможенной территории.

ОШИБКА: указан код — СП — Освобождение от уплаты таможенных сборов за таможенные операции в отношении товаров, помещаемых под специальные таможенные процедуры, а также при помещении товаров под таможенные процедуры, необходимые для завершения специальной таможенной процедуры

ВЕРНО: указать код — ОС — Освобождение от уплаты таможенных сборов за таможенные операции в отношении товаров в случаях, определяемых Правительством Российской Федерации.

При этом в гр. 44 под кодом «07011» должен быть указаны документы, которыми установлены льготы по уплате таможенных платежей.

Графы 47 и В не заполняются.

На данном слайде приведены требования к заполнению графы 36 (элемент 2 — по таможенной пошлине) в случае, когда товар заявлен к помещению под таможенную процедуру ПЕРЕРАБОТКА НА ТАМОЖЕННОЙ ТЕРРИТОРИИ.

ОШИБКА: графа 36 ДТ элемент 2 – не заполнена

ВЕРНО: указать код — ОО — Льготы по уплате таможенной пошлины не запрашиваются

При этом в гр. 44 под кодом «07011» должен быть указаны документы, которыми установлены льготы по уплате таможенных платежей.

На данном слайде приведены требования к заполнению графы 36 (элемент 4 — по налогу на добавленную стоимость) в случае, когда товар заявлен к помещению под таможенную процедуру СВОБОДНОГО СКЛАДА:

ОШИБКА: графа 36 ДТ элемент 4 – не заполнен

ВЕРНО: указать код ПП — НДС не уплачивается в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру, иную, чем таможенные процедуры выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза (допуска), переработки для внутреннего потребления

В гр. 44 ДТ под кодом «07011» должны быть указаны документы, которыми установлены льготы по уплате таможенных платежей.

Графа 47 ДТ заполняется аналогично слайду 3

На данном слайде приведены требования к заполнению графы 36 (элемент 4 — по налогу на добавленную стоимость) в случае, когда товар заявлен к помещению под СПЕЦИАЛЬНУЮ ТАМОЖЕННУЮ ПРОЦЕДУРУ:

В случае, когда товар заявлен к помещению под таможенную процедуру СПЕЦИАЛЬНУЮ ТАМОЖЕННУЮ ПРОЦЕДУРУ с целью завершения СТП:

• в элементе 2 д.б. указан код ПП — таможенная пошлина не уплачивается в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру, иную, чем таможенные процедуры выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза (допуска), экспорта (льготы по уплате таможенной пошлины классификатора льгот по уплате таможенных платежей (1.1)).
• в элементе 4 д.б. указан код ПП — НДС не уплачивается в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру, иную, чем таможенные процедуры выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза (допуска), переработки для внутреннего потребления (льготы по уплате НДС, взимаемого при ввозе товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза (1.3)).

В гр. 44 ДТ под кодом «07011» должны быть указаны документы, которыми установлены льготы по уплате таможенных платежей.

В целях обеспечения макроэкономической стабильности, а также устойчивости экономик государств — членов Евразийского экономического союза, уполномоченными органами ЕЭК внесены изменения в ставки ввозных таможенных пошлин Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза:

и Решение Коллегии от 12.04.2022 № 63 вступили в силу 25.04.2022 и распространяются на правоотношения, возникшие с 28.03.2022; и Решение Коллегии от 19.04.2022 № 66 вступили в силу 08.05.2022 и распространяются на правоотношения, возникшие с 28.03.2022, за исключением Решения Совета №№ 46, 76 и Решения Коллегии №№ 63, 66 предусматривают применение на временной основе (до 30.09.2022 включительно) ставок ввозных таможенных пошлин в размере 0% в отношении широкой номенклатуры товаров критического импорта.

Следовательно, в отношении таких товаров, продекларированных по ДТ, зарегистрированным в период с 28.03.2022 и до вступления в силу указанных решений, ввозная таможенная пошлина исчисляется по ставке 0% от таможенной стоимости, а излишне уплаченные таможенные платежи подлежат возврату.

В целях возврата на Единый лицевой счет плательщика излишне уплаченных (взысканных) таможенных платежей, декларантам, в соответствии с пунктом 12 Порядка внесения изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары, утвержденного Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 10.12.2013 №289, необходимо внести изменения (дополнения) в сведения, заявленные в ДТ, после выпуска товаров, представив в таможенный орган декларирования обращение, надлежащим образом заполненная КДТ, ее электронный вид, а также документы, подтверждающие изменения (дополнения), вносимые в сведения, заявленные в ДТ,

1. Гр. 36 не меняется.

В гр. 47 не указывается вида платежа 2010 — вывозные таможенные пошлины.

В гр. В указываются суммы подлежащие возврату.

2. В гр. 36 во втором элементе «ТИ» — иные, не поименованные льготы по уплате таможенных пошлин меняется на «ОО» — льготы по уплате ввозной таможенной пошлины не запрашиваются.