Ст 217.1 нк рф комментарий

1. Освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

2. Если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В целях настоящего пункта и пункта 3 настоящей статьи в случае продажи жилого помещения или доли (долей) в нем, предоставленных в собственность взамен освобожденных жилого помещения или доли (долей) в нем в связи с реализацией программы реновации жилищного фонда в городе Москве, при исчислении минимального предельного срока владения продаваемыми жилым помещением или долей (долями) в нем в срок нахождения в собственности налогоплательщика этих жилого помещения или доли (долей) в нем включается срок нахождения в собственности такого налогоплательщика освобожденных жилого помещения или доли (долей) в нем.

При исчислении минимального предельного срока владения жилым помещением или долей (долями) в нем, предоставленными налогоплательщику в собственность в связи с реализацией программы реновации жилищного фонда в городе Москве, применяются положения пункта 3 настоящей статьи в случае, если право собственности на освобожденные при реализации указанной программы жилое помещение или долю (доли) в нем было получено при соблюдении хотя бы одного из предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи условий.

3. В целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком — плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте — жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

При этом в целях настоящего подпункта не учитывается жилое помещение (доля в праве собственности на жилое помещение), приобретенное (приобретенная) в собственность налогоплательщика и (или) его супруга (супруги) в течение 90 календарных дней до даты государственной регистрации перехода права собственности на проданное жилое помещение (проданную долю в праве собственности на жилое помещение) от налогоплательщика к покупателю.

При соблюдении установленных настоящим подпунктом условий в отношении жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение) положения настоящего пункта распространяются на земельный участок, на котором расположено такое жилое помещение (долю в праве собственности на земельный участок, связанную с долей в праве собственности на такое жилое помещение), и расположенные на указанном земельном участке хозяйственные строения и (или) сооружения.

4. В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

5. Утратил силу с 1 января 2020 г. — Федеральный закон от 29 сентября 2019 г. N 325-ФЗ

6. Законом субъекта Российской Федерации вплоть до нуля для всех или отдельных категорий налогоплательщиков и (или) объектов недвижимого имущества может быть уменьшен:

1) минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, указанный в пункте 4 настоящей статьи;

2) размер понижающего коэффициента, указанного в статье 214.10 настоящего Кодекса.

НТВП «Кедр — Консультант»

ООО «НТВП «Кедр — Консультант» » Услуги » Консультации по бухучету и налогообложению » НДФЛ » О неуплате НДФЛ на основании ст. 217.1 п. 3 пп. 4 в связи с тем, что продаваемая квартира является единственным жильем, при условии, что собственник строит жилой дом в СНТ

О неуплате НДФЛ на основании ст. 217.1 п. 3 пп. 4 в связи с тем, что продаваемая квартира является единственным жильем, при условии, что собственник строит жилой дом в СНТ

Гражданин строит дом в СНТ на земле для дачного строительства, дом не достроен, заявление о переводе дома в жилой не направлялось, но планируется перевод дома в жилой и регистрация (прописка) в нем. В его собственности имеется также квартира (договор долевого участия был заключен и платеж внесен 28.06.2018, дата регистрации прав собственности 21.03.2019), других жилых объектов недвижимости нет.

Вопросы:

Можно ли в этой ситуации продать квартиру и не уплачивать НДФЛ на основании ст. 217.1 п. 3 пп. 4 в связи с тем, что продаваемая квартира является единственным жильем?

Не является ли препятствием наличие строящегося или построенного на момент продажи квартиры дачного дома, не переведенного в жилой?

Ответ

Согласно пп. 4 п. 3 ст.

217.1 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от 26.07.2019 N 210-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Закон N 210-ФЗ) минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года в случае, если в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее — жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

В вышеуказанных целях не учитывается жилое помещение (доля в праве собственности на жилое помещение), приобретенное (приобретенная) в собственность налогоплательщика и (или) его супруга (супруги) в течение 90 календарных дней до даты государственной регистрации перехода права собственности на проданное жилое помещение (проданную долю в праве собственности на жилое помещение) от налогоплательщика к покупателю.

Данная норма применяется с 01.01.2020 (ч. 2 ст. 4 Закона N 210-ФЗ). При этом в ней не указано, что эта норма распространяется только на жилую недвижимость, приобретенную после 01.01.2020.

Поэтому при продаже жилой недвижимости, приобретенной до 01.01.2020, в 2020 г. налогоплательщик может воспользоваться данной льготой.

Право собственности на квартиру, приобретенную по договору долевого участия, возможно зарегистрировать только после ввода многоквартирного дома в эксплуатацию, получения разрешения на ввод его в эксплуатацию в установленном порядке органом регистрации прав и передачи квартиры по акту участнику долевого строительства (п. п. 1, 3 ч.

11 ст. 48 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости»).

Таким образом, при продаже единственной квартиры, право собственности на которую зарегистрировано 02.03.2017, в апреле 2020 г. применяется положение пп. 4 п.

3 ст. 217.1 НК РФ и обязанности уплачивать НДФЛ не возникает. Наличие договора долевого участия на данное право не влияет, так как собственность налогоплательщика на эту квартиру возникнет не ранее 2021 г.

На примере данной консультации делаем вывод, что Вы можете воспользоваться льготой по ст. 217.1 п. 3 пп. 4, так как недостроенный дом не имеет государственной регистрации.

Разъяснение дано в рамках услуг «ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ» бухгалтером-консультантом ООО НТВП «Кедр-Консультант» Петровой Натальей Борисовной в ноябре 2021 г.

Предельный срок владения единственным жильем для безналоговой продажи изменился

С начала 2020 года содержание статьи 217.1 НК РФ изменилось.
С 01.01.2020 трехлетний предельный срок владения установлен еще для одного случая.

Средства, получаемые гражданином при продаже недвижимости, признаются его доходом и облагаются налогом на доходы физических лиц. При этом закон определяет случаи, когда налог платить не нужно. Согласно ст.

217.1 НК РФ не придется платить НДФЛ при условии, что реализованный объект недвижимости находился в собственности гражданина в течение минимального предельного срока владения, или дольше. В зависимости от ситуации предельный срок владения может составлять три года, или пять лет.

Предельный срок владения для безналоговой продажи недвижимости равен трем годам в четко определенных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ случаях.

До начала 2020 года таких случаев было три:
• если недвижимость передана в наследство или подарена гражданину членом его семьи или близким родственником;
• если недвижимость была приватизирована;
• если недвижимость была получена по договору пожизненного содержания с иждивением.

Во всех остальных случаях срок владения недвижимостью, после которого продавец освобождается от уплаты НДФЛ при ее продаже, равнялся пяти годам.

Что поменялось?

С начала текущего года содержание статьи 217.1 НК РФ изменилось. Поправки были внесены Федеральным законом от 26.07.2019 N 210-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

С 01.01.2020 трехлетний предельный срок владения установлен еще для одного случая: если в собственности продавца на дату регистрации перехода к покупателю права собственности на проданное жилое помещение (его долю) не находится другого жилого помещения (его доли).

Иными словами, если гражданин продает свое единственное жилье, (комнату, квартиру, дом, или их части) которое находилось в собственности три года и более, налог при его продаже платить не нужно. Правило распространяются и на совместную собственность супругов.

Указанный порядок применяется в случае, если к моменту перехода права собственности на жилое помещение к покупателю продавец не имел другого жилья. Однако закон содержит исключение. В пп.

4 п. 3 ст. 217.1 НК РФ указано, что если продавец либо его супруг приобрели другое жилье в течение 90 календарных дней до момента регистрации перехода права собственности на проданную недвижимость к покупателю, это жилье не принимается в расчет при исчислении предельного срока владения.

Это означает, что если продавец приобрел жилье в течение трех месяцев до продажи другого жилья, предельный срок владения реализуемым объектом для безналоговой продажи будет равен трем годам. В этом случае продавцу не нужно заполнять декларацию и уплачивать НДФЛ.

Условия пп. 4 п. 3 ст. 217.1 НК РФ кроме непосредственно жилого помещения распространяются на земельный участок, на котором оно расположено, а также на размещенные на нем хозяйственные сооружения и строения.

Пункт 1 Статьи 217.1 Налогового кодекса РФ.

1) Освобождение от налогообложения доходов , указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами , являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации , за соответствующий налоговый период , а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.