Письмом от 04.02.2021 № 30-3/3009477-1492 Минздрав России разъяснил порядок оформления справок, содержащих сведения об освобождении донора от работы в день сдачи крови и ее компонентов, а также в день связанного с этим медицинского обследования.
Трудовой кодекс РФ гарантирует донору сохранение его среднего заработка за день сдачи крови и предоставленный в связи с этим событием день отдыха (ч. 5 ст. 186 ТК РФ).
Но для того, чтобы воспользоваться данной гарантией, донор должен представить работодателю документ, подтверждающий, что им была совершена донация крови. С середины 1985 года в качестве таких документов использовались две формы справок:
- № 401/у, подтверждающая факт медицинского обследования донора, либо
- № 402/у, подтверждающая помимо факта медицинского обследования последующую сдачу донором крови или ее компонентов.
Указанные формы справок были утверждены приказом Минздрава СССР от 07.08.1985 № 1055. Этот документ был признан утратившим силу приказом Минздрава России от 24.08.2020 № 889 (позиция 186 приложения к приказу).
В то же время пунктом 3 порядка прохождения донорами медицинского обследования (утв. приказом Минздрава России от 28.10.2020 № 1166н) предусматривается выдача донорам справок о донации.
Обратившись к порядку выдачи медицинскими организациями справок и медицинских заключений (подп. «и» п. 9, утв.
приказом Минздравсоцразвития России от 02.05.2012 № 441н), чиновники констатировали, что медицинская организация может выдавать справки, содержащие в том числе сведения об освобождении донора от работы в день сдачи крови и ее компонентов, а также в день медицинского обследования, связанного с ее сдачей (подп. «и» п. 9).
Справку можно оформить в произвольной форме на бланке медицинской организации (при наличии) либо с проставлением ее штампа. При этом справка должна быть подписана врачом (фельдшером), заверена личной печатью врача и печатью медицинской организации, в оттиске которой должно быть идентифицировано полное ее наименование, соответствующее наименованию, указанному в уставе медицинской организации (п. 10 порядка). После сдачи крови либо после медицинского осмотра, связанного с донацией, такую справку донор представляет работодателю.
Метод использования плазмы доноров из числа тех, кто уже победил коронавирус, применяют для лечения тех, кто им болен.
Поэтому, думаем, будет уместно дополнить пояснения ведомства порядком дальнейших действий работодателя, получившего от работника документ медицинской организации о сдаче крови.
Получив справку, работодатель обязан:
- освободить донора от работы в день сдачи крови и в день прохождения медицинского осмотра;
- предоставить донору дополнительный день отдыха при донации.
По соглашению с работодателем работнику-донору по его желанию предоставляют другой день отдыха:
- при выходе на работу в день сдачи крови;
- при донации крови в период ежегодного оплачиваемого отпуска, в выходной или нерабочий праздничный день.
Важно помнить: ТК РФ (ч. 2 ст. 186) запрещает выходить на работу в день сдачи крови донорам, которые работают во вредных и (или) опасных условиях труда.
Предоставленный день отдыха по желанию работника может быть присоединен к ежегодному оплачиваемому отпуску или использован в другое время в течение года после дня сдачи крови и ее компонентов.
За оба дня (один день) при этом сохраняется средний заработок работника.
Проиллюстрируем примерами различные варианты предоставления гарантии донору.
В общем случае работник освобождается от работы в день сдачи крови и по его желанию ему предоставляется дополнительный день отдыха не позднее года после совершения донации.
Работник регулярно сдает кровь, имея при этом уникальный идентификационный номер в базе данных донорства крови и ее компонентов. Работник сдавал кровь 03.07.2020 и 06.10.2020, а также 12.01.2021 и 12.03.2021, предварительно поставив об этом в известность работодателя. 26.03.2021 работник подал работодателю заявление о предоставлении ему дополнительных дней отдыха 4, 5, 6 и 7 мая за сдачу крови в указанные дни донации.
К заявлению работник приложил четыре справки службы крови медицинской организации, оформленные в произвольной форме на бланке организации.
Перед днями сдачи крови работником (02.07.2020, 05.10.2020, 11.01.2021 и 11.03.2021) работодатель издавал приказ об освобождении сотрудника от работы в день сдачи крови с указанием об оплате этого дня в размере среднего заработка работника.
Проверив годичное условие о предоставлении дня отдыха после сдачи крови, работодатель в день подачи заявления выпустил приказ о предоставлении работнику дополнительных дней отдыха с 4 по 7 мая текущего года с оплатой этих дней в размере среднего заработка сотрудника.
Другой вариант: работник воспользовался правом присоединить дополнительный день отдыха к ежегодному оплачиваемому отпуску.
Воспользуемся условиями примера 1, внеся в него некоторые изменения.
В соответствии с графиком отпусков работнику предоставляется часть ежегодного оплачиваемого отпуска с 01.04.2021 по 14.04.2021. Сотрудник до ухода в отпуск подает заявление работодателю о присоединении к отпуску четырех дополнительных дней за сдачу крови в дни, указанные в примере 1. Право на дополнительные дни отдыха подтверждены справками медицинской организации.
На основании заявления работника и справок работодатель должен издать приказ о присоединении к отпуску предоставляемых работнику дополнительных дней отдыха с 15.04.2021 по 18.04.2021, которые подлежат оплате в размере среднего заработка сотрудника.
Сумма учитываемых для расчета среднего заработка за донорские дни выплат – 360 000 руб. Кол-во учитываемых отработанных дней – 200. Средний дневной заработок – 1800 руб. (360 000 руб. : 200 дн.). Сохраняемый за 4 дополнительных дня отдыха средний заработок – 7200 руб. (1800 руб. х 4 дн.).
Донор может сдать кровь в день нахождения его в ежегодном оплачиваемом отпуске либо в выходной или нерабочий праздничный день. В таком случае работнику-донору полагается другой день отдыха, который работодатель предоставляет по желанию работника (ч. 3 ст. 186 ТК РФ).
Сотрудник, находясь в ежегодном оплачиваемом отпуске по 14.03.2021, сдал кровь 10.03.2021. Об этом он представил справку медицинской организации. Одновременно он подал заявление о предоставлении полагающихся ему в соответствии с ТК РФ двух дней отдыха 15.03.2021 и 16.03.2021.
Поскольку работник сдавал кровь в момент нахождения в ежегодном оплачиваемом отпуске, то работодатель должен предоставить ему другой день отдыха. Еще один день отдыха полагается работнику за саму сдачу крови. Таким образом, в рассматриваемом случае за сдачу крови сотруднику следует предоставить два дня отдыха.
На основании заявления сотрудника и приложенной к нему справки был издан приказ о предоставлении ему двух дней отдыха 15.03.2021 и 16.03.2021 с оплатой этих дней в размере среднего заработка работника.
Отметим, что судебная коллегия по гражданским делам ВС РФ в определении от 02.03.12 № 56-В11-17 констатировала право донора при сдаче им крови в выходной день на два дня отдыха с учетом предоставляемого дополнительного дня. Эти дни подлежат оплате в размере среднего заработка. Аргумент суда – отсутствие ограничений по оплате дня донации крови в зависимости от того, является ли такой день выходным или рабочим днем.
Возражения работодателя о том, что фактически на него неправомерно возлагается обязанность по оплате работнику выходного дня, в который он сдал кровь, суд посчитал ошибочным толкованием норм трудового законодательства. Поскольку день сдачи крови и ее компонентов был выходным днем, работодателю в соответствии с требованиями ТК РФ (ч. 3 ст.
186) надлежало предоставить другой день отдыха, который в силу части 5 этой статьи подлежал оплате.
А вот заменить дни отдыха донора на денежную компенсацию нельзя даже при увольнении (письмо Минтруда России от 25.03.2019 № 14-2/ООГ-2057).
Социальные гарантии и компенсации донору
В 2005 г. произошли изменения в предоставлении гарантий и компенсаций работникам, сдающим кровь и ее компоненты. Ранее гарантии и компенсации были зафиксированы и в Законе о донорстве и в Трудовом кодексе. Теперь они регулируются только трудовым законодательством.
Социальная поддержка доноров
Федеральный закон от 22.08.2004 N 122-ФЗ «О внесении изменений в законодательные акты Российской Федерации. » с 1 января 2005 г. значительно сократил перечень мер социальной поддержки, предоставляемых донору, установленных статьями 9-11 Закона РФ от 09.06.1993 N 5142-1 «О донорстве крови и ее компонентов» (далее — Закон о донорстве).
Статья 9 Закона о донорстве теперь гарантирует только обеспечение донора в день сдачи крови бесплатным питанием за счет средств бюджета, осуществляющего финансовое обеспечение организации здравоохранения, занимающейся заготовкой донорской крови. Дополнительные меры социальной поддержки, предоставляемые донору, сдавшему в течение года кровь и (или) ее компоненты в суммарном количестве, равном двум максимально допустимым дозам, предусмотренные ст. 10 Закона о донорстве, теперь включают:
- Право на получение пособия по временной нетрудоспособности при всех видах заболеваний в размере полного заработка независимо от трудового стажа в течение года;
- Первоочередное выделение по месту работы или учебы льготных путевок для санаторно-курортного лечения в течение года.
Лица, награжденные знаком «Почетный донор России», теперь имеют право:
- на внеочередное лечение в государственных или муниципальных организациях здравоохранения в рамках Программы государственных гарантий оказания гражданам Российской Федерации бесплатной медицинской помощи;
- первоочередное приобретение по месту работы или учебы льготных путевок для санаторно-курортного лечения;
- предоставление ежегодного оплачиваемого отпуска в удобное для них время года;
- ежегодную денежную выплату в размере 6000 руб. в порядке, устанавливаемом Правительством РФ. Средства на данную выплату в виде субвенции бюджетам субъектов РФ, а также размер ее индексации предусматриваются федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий год (ст. 11 Закона о донорстве).
Гарантии и компенсации донорам по Трудовому кодексу РФ
В соответствии со ст. 186 ТК РФ в день сдачи крови и ее компонентов, а также в день связанного с этим медицинского обследования работник освобождается от работы. В случае если по соглашению с работодателем работник в день сдачи крови и ее компонентов вышел на работу (за исключением тяжелых работ и работ с вредными и (или) опасными условиями труда, когда выход работника на работу в этот день невозможен), ему предоставляется по его желанию другой день отдыха.
В случае сдачи крови и ее компонентов в период ежегодного оплачиваемого отпуска, в выходной или нерабочий праздничный день работнику по его желанию предоставляется другой день отдыха.
Обратите внимание. Если работник сдавал кровь в период освобождения от работы по болезни, то другой день отдыха ему не предоставляется. После каждого дня сдачи крови и ее компонентов работнику предоставляется дополнительный день отдыха.
Этот день отдыха по желанию работника может быть присоединен к ежегодному оплачиваемому отпуску или использован в другое время в течение календарного года после дня сдачи крови и ее компонентов.
Работодатель сохраняет за работником его средний заработок за дни сдачи крови и ее компонентов и предоставленные в связи с этим дни отдыха. Для всех случаев определения среднего заработка, предусмотренных Трудовым кодексом РФ, устанавливается единый порядок его исчисления (ст. 139 ТК РФ).
Данный порядок установлен Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 11.04.2003 N 213.
Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в соответствующей организации, независимо от источников этих выплат (п. 2 Положения). Расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 месяцев, предшествующих моменту выплаты (ст.
139 ТК РФ, п. 3 Положения).
Обратите внимание. Если раньше правила ст. 186 ТК РФ распространялись только на доноров, сдающих кровь бесплатно, то с 1 января 2005 г.
они распространяются и на лиц, делающих это на возмездной основе (п. 10 ст. 138 Федерального закона от 22.08.2004 N 122-ФЗ).
В соответствии со ст. 121 ТК РФ дни сдачи крови и ее компонентов, а также дни медицинского обследования работников, являющихся донорами, включаются в стаж работы, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск.
Оформление освобождения от работы
Работник, решивший сдать кровь, должен известить об этом работодателя в письменной форме. Это необходимо сделать для того, чтобы в организации смогли найти замену отсутствующему работнику или скорректировать свою деятельность на эти дни.
Согласно ст. 165 ТК РФ для выполнения государственных и общественных обязанностей, к которым относится и донорство, работодатель обязан освободить работника от основной работы на период их исполнения. В том случае, если работодатель не отпустит работника сдавать кровь, но тот все же пойдет ее сдавать, такое оставление работы не может считаться прогулом.
Для подтверждения сдачи крови и ее компонентов работник обязан представить на работу справку по форме N 401/у (Приказ Минздрава России от 14.09.2001 г. N 364 «Об утверждении Порядка медицинского обследования донора крови и ее компонентов»).
Форма справки утверждена Приказом Минздрава СССР от 07.08.1985 N 1055 «Об учреждении форм первичной медицинской документации для учреждения службы крови».
А как быть, если работник сдавал кровь, не известив об этом работодателя? В том случае, если сдача крови происходила в период ежегодного оплачиваемого отпуска, в выходной или нерабочий праздничный день, согласие на это работодателя и не требуется. На него лишь будет возложена обязанность, предусмотренная ст. 186 ТК РФ, по предоставлению работнику по его желанию другого дня отдыха.
Если работодатель такой день отдыха не предоставит, то работник может использовать его самостоятельно. В этом случае отсутствие донора на работе также не будет считаться прогулом. В соответствии с п.
39 Постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 N 2 «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации» прогулом признается самовольное использование дней отгулов и самовольный уход в отпуск (основной, дополнительный).
При этом необходимо учитывать, что не является прогулом использование работником дней отдыха в случае, когда работодатель вопреки закону отказал в их предоставлении и время использования работником таких дней не зависело от усмотрения работодателя (например, отказ работнику, являющемуся донором, в предоставлении в соответствии со ст. 186 ТК РФ дня отдыха непосредственно после каждого дня сдачи крови и ее компонентов).
Что же касается ситуации, когда работник не извещает работодателя о сдаче крови, а представляет справку о сдаче крови лишь после отсутствия на работе, то формально такое отсутствие на работе прогулом считается.
Налогообложение выплат донорам
Вознаграждение за сдачу крови, полученное работником-донором в медицинском учреждении, не облагается НДФЛ в соответствии с п. 4 ст. 217 НК РФ.
Доход донора в виде сохраненного среднего заработка за дни сдачи и предоставленные в связи с этим дни отдыха включается в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц (п. 1 ст. 210 НК РФ), а также признается объектом налогообложения по единому социальному налогу (п.
1 ст. 236 НК РФ) и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст.
10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).
На средний заработок, выплаченный донору, организация также начисляет страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184).
Расходы на оплату труда доноров за дни обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемые после каждого дня сдачи крови, учитываются в составе расходов в целях обложения налогом на прибыль (п. 20 ст. 255 НК РФ).
Оплата пособий по временной нетрудоспособности
В связи с донорством вызывает интерес вот какой вопрос: как согласуются между собой положения п. 2 ст. 8 Федерального закона N 202-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2005 год», согласно которому максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности за полный календарный месяц не может превышать 12 480 руб., и право некоторых доноров, предоставленное ст.
10 Закона о донорстве, на получение пособия по временной нетрудоспособности при всех видах заболеваний в размере полного заработка независимо от трудового стажа в течение года?
По нашему мнению, донорам, подпадающим под действие ст. 10 Закона о донорстве, необходимо выплачивать пособие без ограничений максимальным размером, установленным для пособий по временной нетрудоспособности. В качестве аргумента в пользу размера выплат донорам не ограниченного суммой 12 800 руб., можно привести установление в законе размера оплаты больничных чернобыльцам и северянам.
В прошлые годы этим категориям пособие по временной нетрудоспособности выплачивалось в размере полного заработка, но в части превышения оплата производилась за счет средств работодателя.
Однако с 1 января 2005 г. в соответствии с новой редакцией п. 13 ст.
18 Закона РФ от 15.05.1991 N 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» выплата им пособия по временной нетрудоспособности осуществляется в размере 100% среднего заработка, не превышающего максимального размера пособия по временной нетрудоспособности, установленного федеральным законом о бюджете ФСС РФ на очередной финансовый год, независимо от непрерывного трудового стажа.
Новая редакция ст. 24 Закона РФ N 4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях», действующая с 2005 г., гласит, что в случае временной нетрудоспособности лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, выплачивается пособие по временной нетрудоспособности в размере полного заработка с учетом районного коэффициента и процентной надбавки, но не выше максимального размера пособия, установленного федеральным законом. Для доноров такое ограничение законодатель не ввел, значит, следует считать, что для них действует специальная норма.
Если размер оплаты больничного листа донора превысит 12 480 руб., то работодатель донора согласно п. 15 ст. 255 НК РФ имеет право отнести к расходам, уменьшающим полученные доходы в целях налогообложения прибыли, сумму превышения фактически выплачиваемого ему пособия по временной нетрудоспособности над максимальным размером пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемого из средств Фонда социального страхования РФ (письмо Минфина России от 15.06.2004 N 03-02-05/4/19).
Эта доплата не будет облагаться единым социальным налогом и взносами на обязательное пенсионное страхование на основании подп. 1 п. 1 ст.
238 НК РФ, но с нее, как и с обычного больничного, необходимо удержать налог на доходы физических лиц (п. 1 ст. 217 НК РФ).
Обратите внимание. При представлении больничного листа по уходу за больным членом семьи, ребенком, при карантине пособие донорам выплачивается по общим правилам.