В данной статье пойдет речь о Соглашение о двойном налогообложение между Россией и Испанией. Оно создано для предотвращение уклонения от уплаты налогов. Данное соглашение будет интересно лицам, которые являются резидентами одного или обоих Договаривающихся Государств.
Соглашения об избежание двойного налогообложения дает возможность зачета налога, уплаченного в одном из 2-х стран в отношении налога, уплачиваемого в другой, таким образом предотвращение двойного налогообложения.
Другим важным фактором является освобождение от налогообложения или налогообложения по пониженным ставкам на определенные доходы, такие как проценты, роялти, дивиденды, прирост капитала и другие, сделки по которым, совершенны между сторонами, связанными неким образом с Соглашением о предотвращении двойного налогообложения.
Налоговым резидентом, какого государства вы являетесь?
Согласно соглашению лицо подлежит налогообложению в том государстве, где постоянно проживает (более 183 дней в году). Если лицо проживает попеременно на территории обоих государств, на этот случай в Соглашении прописано несколько правил выбора налоговой резиденции.
Лицо считается резидентом того Государства, в котором оно располагает постоянным жильем; если оно располагает постоянным жильем в обоих Государствах, оно считается резидентом того Государства, в котором оно имеет более тесные личные и экономические связи (центр жизненных интересов);
- если Государство, в котором оно имеет свой центр жизненных интересов, не может быть определено или если оно не располагает постоянным жильем ни в одном из Государств, оно считается резидентом того Государства, где оно обычно проживает;
- если оно обычно проживает в обоих Государствах, или ни в одном из них, оно считается резидентом того Государства, национальным лицом которого оно является;
В иных случаях, принадлежность лица к тому или иному государству рассматривают компетентные органы Государств и решают этот вопрос по взаимному согласию.
О каких налогах идет речь?
Настоящая Конвенция применяется к налогам на доходы и капитал, взимаемым от имени Договаривающегося Государства (Испании и России).
Налогами на доходы и капитал считаются все налоги, взимаемые с общей суммы дохода, общей стоимости капитала или с отдельных элементов дохода или капитала, включая налоги на доходы от отчуждения движимого или недвижимого имущества, а также налоги на доходы от прироста капитала.
В Соглашение конкретно указаны налоги к которым применяется Конвенция:
- налог на прибыль или доходы предприятий и организаций;
- подоходный налог с физических лиц;
- налог на имущество предприятий; и
- налог на имущество физических лиц
- (далее именуемые “российский налог”)
- подоходный налог с физических лиц;
- корпоративный налог;
- налог на капитал; и
- местные налоги на доходы и капитал
- (далее именуемые “испанский налог”)
Чтобы не запутаться во всех тонкостях и избежать ошибок в заполнение деклараций, и узнать детали налогообложения каждой страны, обращайтесь к специалиста компании Карбахо и Партнеры (Carbajo & Partners). Мы консультируем по вопросом налогообложения физических и юридических лиц, и находим индивидуальный подход к каждому делу.
Центр услуг в Испании
Центр услуг «Испания по-русски» – это полный комплекс профессиональных услуг в сфере открытия или покупки готового бизнеса в Испании. Исследования рынка, получение лицензий, регистрация юр.лица, аудит.
Правовые основания для применения льготы
В отношениях между РФ и рядом иностранных государств действуют Соглашения, нормы которых имеют большую юридическую силу по отношению к НК РФ (ст. 7 НК РФ). Налоговый агент вправе применять положения такого международного договора при налогообложении доходов.
Налоговым агентом в рассматриваемых правоотношениях выступает российская компания. Согласно п. 2 ст. 311 НК РФ, при определении налоговой базы расходы, произведенные российской организацией в связи с получением доходов от источников за пределами РФ, вычитаются из налогооблагаемой базы.
Если налоговому агенту, выплачивающему доход, до даты его перечисления представлено подтверждение резидентства (с 01.01.2017 и подтверждение фактического права получать доход) и в отношении такого дохода Соглашением предусмотрен льготный режим налогообложения в РФ, это является основанием освободить доход от удержания налога у источника выплаты или удержания налога у источника выплаты по пониженным ставкам (п. 1 ст. 312 НК РФ).
Согласно п. 4 ст. 310 НК РФ налоговый агент по итогам отчетного (налогового) периода в установленные сроки подает в инспекцию информацию о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов.
Согласно разъяснениям Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении Арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» ответственность за правильность исчисления и удержания налога у источника (включая правильность применения льгот (пониженных ставок и освобождений), предусмотренных Соглашениями, несёт налоговый агент.
Таким образом, для правомерного применения льготы необходимо доказать резидентство иностранной организации, её права на фактическое получение и право собственности на полученные денежные средства. Поскольку налоговый агент указывает такие суммы в расходах по налогу на прибыль, необходимо обосновать не только документально, но и физически законность и реальность операций.
Какие страны входят в соглашение о двойном налогообложении?
В настоящее время Испания подписала соглашение о двойном налогообложении с 80 странами по всему миру:
Албания, Алжир, Армения, Барбадос, Австралия, Австрия, Кипр, Бельгия, Боливия, Босния, Бразилия, Болгария, Канада, Чили, Китай, Колумбия, Коста-Рика, Хорватия, Куба, Кипр, Чехия, Германия, Дания, Кыргызстан, Эквадор, Египет, Сальвадор, Эстония, Финляндия, Румыния, Франция, Грузия, Германия, Греция, Венгрия, Исландия, Индия, Индонезия, Иран, Ирландия, Израиль, Италия, Япония, Казахстан, Корея, Латвия, Литва, Люксембург, Македония, Малайзия, Мальта, Новая Зеландия, Мексика, Молдова, Марокко, Нидерланды, Норвегия, Пакистан, Панама, Филиппины, Польша, Португалия, Россия, Саудовская Аравия, Сербия, Словакия, Словения, ЮАР, Швеция, Швейцария, Таджикистан, Таиланд, Тринидад и Тобаго, Тунис, Турция, Туркменистан, Объединенные Арабские Эмираты, Великобритания, США, Уругвай, Узбекистан, Венесуэла и Вьетнам.
Соглашение о двойном налогообложении для граждан Великобритании
Соглашение о двойном налогообложении для граждан Великобритании вступило в силу 12 июня 2014 года. Соглашение о двойном налогообложении для граждан Испании и Великобритании содержит ряд уникальных положений, которые исключают определенные виды платежей (в частности, государственные пенсии) из налогооблагаемой базы в Испании. Налоги с таких платежей должны оплачиваться на территории Великобритании.
Ниже представлены примеры таких платежей, которые исключены из налогооблагаемой базы на территории Испании в рамках соглашения о двойном налогообложении:
- Пенсия для работников пожарной службы
- Пенсия для работников полиции
- Пенсия для государственных служащих
- Пенсия для работников вооруженных сил
- Пенсия для сотрудников местного самоуправления
Стоит отметить, что, несмотря на отсутствие необходимости по уплате налоговых сборов с данных платежей, их сумма будет учтена при расчете налоговой базы на территории Испании и может привести к увеличению общей налоговой ставки.
Обратите внимание, что в соответствии с условиями соглашения о двойном налогообложении граждан Испании и Великобритании, компании, 50% активов которых составляет недвижимость в Испании, несут обязанность по уплате налогов на территории Испании при продаже любой части компании.