Ндфл с депонированной заработной платы когда платить

Содержание

• Понятие депонированной заработной платы
• Ответственность за перечисление НДФЛ и предоставление отчетности
• Налогообложение депонированной зарплаты и уплата страховых взносов
• Ответы на распространенные вопросы

Отчет 6 НДФЛ сдают все юридические лица и индивидуальные предприниматели, имеющие наемных работников. Налоговым агентом по уплате налога на доходы физических лиц является предприятие, которое обязано контролировать перечисление данного налога с заработной платы сотрудников.

Понятие депонированной заработной платы

Заработная плата на предприятии может выдаваться как на карточку физического лица, то есть каждого сотрудника посредством заключения договора по зарплатному проекту с банком либо из кассы самого предприятия. Для этого необходимо предусмотреть это во внутреннем положении по оплате труда.

В случаях, когда заработная плата сотрудников выдается им из кассы предприятия, могут быть ситуации, что в день выплаты работник не пришел за деньгами, тогда кассиру в ведомости необходимо написать-депонировано, что говорит о том, что данную сумму сотрудник получит в другой день. Однако хранить данные средства в кассе предприятие имеет право лишь 5 дней, после чего необходимо их внести в банк на расчетный счет, а затем снять, когда сотрудник пожелает их получить.

Как же поступить бухгалтеру в данном случае с перечислением НДФЛ, ведь по факту заработная плата не выдана. Есть два варианта решения:

Важно! Так, например, можно внутренним актом предприятия утвердить, что факт выдачи заработной платы считать день отправки ее на депонент, что в любой день сотрудник имеет право ее получить, но по каким-либо обстоятельствам она пока хранится у организации

Важно! Таким образом, под понятием депонированной заработной платы мы понимаем сумму денежных средств, вовремя не выплаченную сотруднику в силу его личных обстоятельств.

Отражение депонированной зарплаты в 6НДФЛ

В зависимости от способа оплаты НДФЛ будет зависеть заполнение отчета 6 НДФЛ.

Зарплатные выплаты за март 2022 года были произведены из кассы организации c 15 по 17 апреля. Сотрудник Нечкин находился в это время на больничном, поэтому причитающийся ему доход был депонирован. Депонированные зарплатные выплаты были выданы сотруднику только 12 мая, в этот же день налог на ф/л был перечислен в бюджет.

Заполнение формы 6-НДФЛ (в части депонента) за полугодие 2022 года будет следующим:

Ответственность за перечисление НДФЛ и предоставление отчетности

1. НДФЛ исчисляется с заработной платы в размере 13% и производится на дату фактического получения дохода физическим лицом. Налоговым кодексом установлено, что фактическим днем получения дохода признается последний день месяца, который и отражается в 6НДФЛ,

Важно! Следовательно, в общем случае исчисление налоговым агентом НДФЛ с сумм дохода в виде оплаты труда производится в последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход. До истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным налогоплательщиком. Соответственно, до окончания месяца налог не может быть исчислен .

1. Таким образом, если налоговый агент перечислил НДФЛ заранее, то это может расцениваться как ошибочно перечисленные средства. И тогда придется обращаться в налоговую инспекцию с заявлением о возврате данных средств.

3.В случае же, если при депонированной заработной плате не перечислить НДФЛ в срок, то агента могут оштрафовать на 20% от неуплаченной суммы и за каждый день просрочки насчитать пеню по ставке Центрального банка РФ. Если же налогоплательщик, то есть юридическое лицо, вовремя не уплатит пеню по НДФЛ или же она попадет не на то КБК, могут заблокировать расчетный счет на сумму не уплаченной пени. Тогда придется обращаться в налоговую инспекцию с заявлением о переброске оплаченной пени на нужное КБК, н опри этом банк с вас тоже ее спишет, поскольку получит уведомление от налогового органа.

Налогообложение депонированной зарплаты и уплата страховых взносов

• В соответствии с Налоговым кодексом РФ ст.226, обязанность работодателя по уплате налога с дохода работника возникает в день фактической выплаты ему денежных средств, а не в день получения этих средств из банка. Это значит, что депонирование заработной платы является прямым основанием для увеличения срока, в течение которого НДФЛ перечисляется в бюджет. В этом случае работодатель должен уплатить налог не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты.
• А вот уплатить страховые взносы в установленные сроки работодателю придется даже в том случае, если заработная плата была депонирована.
• В соответствии с положениями п. 1 ст. 424 Налогового кодекса РФ, датой осуществления выплат работнику является дата начисления заработной платы, а не ее фактической выдачи. Налоговый кодекс РФ устанавливает срок, в течение которого необходимо произвести уплату взносов — это нужно сделать не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.

Ответы на распространенные вопросы

1.Вопрос №1:

Сотрудник не получил вовремя заработную плату, когда необходимо перечислить НДФЛ?

Если на вашем предприятии предусмотрена выплата заработной платы в кассе организации, то в случае, когда сотрудник не смог ее получить в установленный день, можно в ведомости сделать надпись – депонент, и тогда можно будет ее выдать в любой удобный для него день, а НДФЛ перечислить по факту выдачи, либо на свой страх и риск перечислить его в день отправки денег на депонент. Но факт правильности данного решения стоит подтвердить, заручившись внутренним распоряжением.

2.Вопрос №2:

Как часто сдается отчет 6НДФЛ и как в нем отражается депонированная заработная плата?

Отчет по форме 6НДФЛ сдают все юридические лица и предприниматели, имеющие наемны работников. Отчитываться необходимо каждый квартал. В отчете отражается сумма заработной платы, полученная сотрудниками за три месяца, причем нарастающим итогом с прошлого периода.

А также сумма льгот по уплате НДФЛ, полученная от количества детей, необлагаемая налогом, далее даты по перечислению дохода, удержанию налога. В зависимости от того, когда был уплачен НДФЛ, данный факт отображается по строке 100,110 и 120.

3.Вопрос №3:

Что значит депонированная заработная плата?

Если внутренним актом предприятия предусмотрена выплата заработной платы сотрудникам на руки из кассы организации, то в день наступления выдачи денежных средств сотрудник должен явиться к кассиру за деньгами, согласно ведомости получить расчет. Если по какой-либо причине- заболел, отпросился, взял день за свой счет и не пришел, то кассир после выдачи все остальным заработной платы напротив вашей фамилии укажет, что данные средства отнесены на депонент, то есть будут находиться в кассе и их в любое удобное время можно получить. Однако хранить их можно не более пяти дней, если в кассе предусмотрен лимит, то тогда необходимо отнести деньги в банк, если же нет, то когда сотрудник придет, сможет их получить.

Когда нужно перечислить НДФЛ с зарплаты

Когда платить НДФЛ с зарплаты — это самый актуальный вопрос для работников бухгалтерской сферы. Налоговики безбожно штрафуют компании за срыв сроков уплаты НДФЛ с зарплаты и иных видов выплат в пользу сотрудников. Расскажем, до какого числа платить НДФЛ с зарплаты, чтобы избежать штрафных санкций от контролирующих органов.

Когда перечислять НДФЛ с зарплаты

Согласно действующему фискальному законодательству, последняя дата расчетов с бюджетом по подоходному налогу выпадает на день, следующий за днем осуществления выплат в пользу работников. Простыми словами, если выплата вознаграждений за труд произведена, например, 17 июля, то налог нужно перечислить до 18 июля.

Отметим, что представители Федеральной налоговой службы настоятельно рекомендуют осуществлять перечисление НДФЛ с зарплаты (сроки закреплены в п. 6 ст. 226 НК РФ) в один день с перечислением заработной платы на расчетные счета сотрудников. Такой же позиции придерживаются и представители Министерства финансов России.

Однако в деятельности российских компаний встречается множество ситуаций, при которых вопрос об исчислении и уплате подоходного налога стоит особенно остро. Рассмотрим все проблемные ситуации, которые связаны с исчислением и уплатой НД с физлиц в бюджеты.

Налогообложение авансов

Трудовой кодекс устанавливает, что все работодатели обязаны платить заработную плату не реже чем каждые 15 календарных дней. Следовательно, в одном месяце работник должен получить как минимум две выплаты: аванс и окончательный расчет. В таком случае закономерен вопрос: когда платится НДФЛ с зарплаты, а когда с аванса?

Чиновники определили, что обязательство по уплате подоходного налога с авансовой части заработной платы зависит от даты осуществления выплат:

1. Если авансовый платеж зачислен до последнего числа календарного месяца, то подоходный налог с аванса в бюджет не платится.
2. Если авансовая доля перечисляется в последний календарный день месяца, то НД с физлиц удерживается и уплачивается в ФНС в общем порядке.

Отметим, что на конец месяца все выплаты, перечисленные в пользу наемных специалистов, должны быть признаны доходом. А с доходных сумм должен быть исчислен подоходный налог, то есть и с авансового и с окончательного расчета по заработной плате. Если аванс перечислен до последнего дня месяца, то с самого аванса НД с физлиц не нужно удерживать.

Налоговое обязательство будет исчислено из окончательной суммы расчета. А вот если аванс зачисляется в пользу сотрудников в последний день, тогда фискальный платеж придется удержать из аванса, зачислить в бюджет. И при перечислении остатков по зарплате повторить процедуру.

Если выплаты задержали

При нарушении сроков перечисления заработной платы всем работникам должна быть начислена денежная компенсация. Сумма определяется исходя их 1/300 ставки рефинансирования, установленной Центробанком России, за каждый день просрочки.

Данную компенсацию подоходным налогом облагать не следует (ст. 217 НК РФ). Следовательно, и срока для уплаты налога в бюджет с компенсации не установлено.

Депонирование зарплаты: оформление, проводка, советы

Статьи

Депонирование зарплаты – это процесс, в ходе которого в банк возвращаются ранее выделенные на зарплату суммы. Происходит это потому, что отдельные сотрудники по разным причинам деньги не получили. Но выплачивается ли с этих средств НДФЛ, каким образом признать средства при исчислении налога на прибыль и т.п.? Как раз эти темы будут рассматриваться в статье.

Как оформить депонирование зарплаты

Депонирование зарплаты должно производиться, если заработок рассчитан. Однако человек эти средства по разным причинам не получил. Их необходимо отправить обратно в банк. Это является обязанностью фирмы согласно Указаниям Центрального Банка от 11.03.2014 года №3210-У.

Деньги для зарплаты остаются у кассира в продолжение 3 дней (сюда входит и дата выдачи банком). Эта норма прописана в п. 2.10 Положения о кассовых операциях.

Причины, из-за которых сотрудник пропускает выплату, различны. Например, болезнь, служебная поездка, отпуск и пр.

Когда заканчивается последний день, предусмотренный в ведомости для выдачи зарплаты, работник кассы рядом с данными отсутствующих сотрудников делает соответствующую пометку (либо ставит оттиск «Депонировано»).

Помимо этого, при депонировании зарплаты кассир:

• вычисляет и фиксирует в конечной строке размер реально выплаченных средств и тех, которые должны быть депонированы; сопоставляет их с конечным результатом в ведомости;
• расписывается в ведомости; заверяет ее у бухгалтера либо у начальника организации;
• оформляет расходный ордер на реально выплаченные средства;
• на его базе делает пометку о выданной наличности в кассовой книге (согласно п. 4.6 Указания №3210-У).

Невыплаченные депонированные деньги отправляются в банк и зачисляются на счета, которые открываются в Казначействе – в финансовой структуре субъекта Российской Федерации. Это действует лишь тогда, когда депонирование больше лимита остатка наличности в кассе (п. 2 Указания №3210-У).

Когда деньги сотруднику выплачиваются на дебетовую карту, о депоненте говорить не приходится.

Какие проводки предусматривает депонирование зарплаты

Продемонстрируем бухгалтерские тонкости депонирования зарплаты на примерах.

Пример №1. Из кассы фирмы ответственному лицу предоставлено 400 тыс. руб., чтобы выплатить зарплату персоналу отдаленного филиала. По окончании было возвращено 50 тыс. руб. Они были оформлены в виде депонентской задолженности.

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Выделены из кассы суммы под отчет лицу, выдающему деньги (ставится отметка по забалансовому счету 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения»)	208 11 560 «Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по заработной плате»	201 34 610 «Выбытия средств из кассы учреждения»	400 000
Раздатчик выдал зарплату	302 11 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате»	208 11 660 «Уменьшение кредиторской задолженности подотчетных лиц по заработной плате»	350 000
Возвращены средства в кассу (делается отметка по забалансовому счету 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения» со знаком минус)	201 34 510 «Поступления средств в кассу учреждения»	208 11 660 «Уменьшение кредиторской задолженности подотчетных лиц по заработной плате»	50 000
Проведено депонирование невостребованной зарплаты	302 11 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате»	304 02 730 «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами»	50 000

Есть нюанс: когда платит не кассир, а раздатчики, не будет привлекаться к работе счет 208 000 00 «Учет расчетов с подотчетными лицами». Отношения с ответственными лицами закрываются до оформления депонента.

Пример №2. В фирме была рассчитана зарплата за апрель 2017 года. Она платилась из кассы с 4 по 6 мая 2017 года по ведомости. После выдачи обнаружилось, что средства не выданы двум сотрудникам в сумме 13 871 руб. и 17 400 руб. Депонированная зарплата была выдана 25 и 31 мая 2017 соответственно.

В бухгалтерской отчетности зарплата относится к расходам месяца начисления. Получение или неполучение значения не имеет (п. 5 ПБУ 1/2008):

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44) КРЕДИТ 70

• рассчитана зарплата; ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50 (51)
• выдана зарплата.

Для учета депонированных денег берут счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам»:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76-4

• депонирована зарплата, не дошедшая до сотрудника в положенные дни.

При выдаче депонированных средств используют дебет счета 76-4 и кредит счетов учета денежных средств:

• счета 50 «Касса» – депонированная зарплата выплачивается через кассу;
• счета 51 «Расчетные счета», если депонированная зарплата переведена на банковский счет человека.

Как производится депонирование зарплаты в 1С:8.3

Как происходит депонирование зарплаты в «1С: Бухгалтерия 8.3»? Берут «Ведомость на выплату зарплаты» («Зарплата» – «Выплата зарплаты» либо вкладка «Зарплата») (смс. рис. 1).

Кнопкой «Добавить» делают новую ведомость. В появившемся документе как вид выдачи – «Из кассы». Кликаем «Заполнить», после – «Рассчитать». Документ автоматически заполняется.

Потом работнику, зарплату которого следует задепонировать, в нужной графе делаем отметку «Задепонировано». Эта отметка меняется как по отдельным лицам, так и одновременно по всем.

Проводим «Ведомость на выплату зарплаты».

На ее базе выполним депонирование.

Кликаем «Действия» – «Создать на основании». Ищем «Депонирование организаций». Документ будет располагаться в «Зарплата» – «Выплата зарплаты» – «Документы по депонированию» (см. рис. 2).

Документ на депонирование в 1С создается автоматически. После его следует провести, а потом проверить проводки. Проводка будет: Дебет 70 Кредит 76.04. Субсчет 04 к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – и есть «Расчеты по депонированным суммам».

Печатная версия «Депонирование организаций» – это «Карточка депонента».

Депонирование зарплаты в «1С: Зарплата и Управление Персоналом 2.5» выполняется аналогично «1С: Бухгалтерия предприятия 2.0».

В «1С: Бухгалтерия предприятия 3.0» депонирование зарплаты проходит с запросом «Ведомости на выплату зарплаты через кассу» («Сотрудники и зарплата» – «Зарплата» – «Ведомости в кассу») (Рис. 3).

В «Депонирование зарплаты» («Сотрудники и зарплата» – «Зарплата» – «Депонирование») (рис.4) берется ведомость, по которой делается депонирование зарплаты в 1С, и перечень работников.

Взимается ли НДФЛ при депонировании зарплаты

НДФЛ с депонированной зарплаты зависит от исходника выплаты.

В случае с банком НДФЛ отчисляется в день получения денег на заработок (ч. 1 п. 6 ст. 226 НК). То есть до того момента, когда средства будут реально выплачены. Депонирование на сроках платежа никак не сказывается.

С 01 января 2016 введен новый срок удержания и выплаты НДФЛ при выдаче зарплаты наличными. НДФЛ перечисляется максимум на следующий рабочий день после даты расчета с сотрудниками (п. 6 ст. 226, п. 6 ст. 6.1 НК РФ). Удерживать данный НДФЛ нужно из дохода при его реальной выплате (п. 4 ст. 226 Налогового кодекса).

Допустим, зарплата начислена 31 октября. А 7 ноября ее депонировали и выдали 28 ноября. Когда производится удержание НДФЛ из депонированной зарплаты и внесение удержанного НДФЛ?

При выдаче депонированной зарплаты 28 ноября налог удерживается 28 ноября и выплачивается не позднее 29 ноября.

В налоговом учете списание депонированной ранее зарплаты определяется применяемым методом расчета налога на прибыль.

При методе начисления депонированную зарплату включают в расходы месяца начисления (согласно подпунктам 1 и 4 ст. 272 НК РФ). В данной ситуации нет разногласий между налоговым и бухгалтерским учетами.

Если деньги выдаются через кассу, депонированная зарплата включается в расходы в момент ее выдачи (согласно п. 2 ст. 273 НК). В месяце начисления будет видна вычитаемая временная разница. Это предусмотрено п. 11 ПБУ 18/02. Появится отложенный налоговый актив. Его не станет, когда зарплату выплатят.

Как правильно депонировать зарплату

Срок выдачи наличных денег на выплату зарплаты руководитель организации определяет самостоятельно, но его продолжительность не может превышать пяти рабочих дней (включая день получения наличных с банковского счета). Срок выдачи зарплаты указывается в расчетно-платежной ведомости (унифицированная форма № Т-49) или платежной ведомости (унифицированная форма № Т-53).

Если сотрудник не получил зарплату в течение установленного срока, то невыплаченную сумму нужно депонировать. Сделать это необходимо в последний день выдачи зарплаты.

Такой порядок установлен пунктом 6.5 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.

Ситуация: когда нужно сдать в банк наличную выручку, которую используют на выдачу зарплаты? Выручка, которую организация использует на выдачу зарплаты, превышает лимит кассового остатка.

По общему правилу наличные деньги сверх установленного лимита организация обязана сдать в банк. Накопление в кассе сверхлимитной наличности допустимо:

• в дни выдачи зарплаты (стипендий и ряда других выплат);

• в выходные и нерабочие праздничные дни, если в эти дни организация проводит кассовые операции.

В других случаях хранить в кассе деньги сверх лимита нельзя.

Это установлено пунктом 2 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.

Таким образом, хранить в кассе выручку сверх установленного лимита организация вправе лишь в течение срока, установленного для выдачи зарплаты. В последний день выдачи зарплаты сверхлимитную наличность необходимо сдать в банк.

Бухучет

Для учета депонированной зарплаты предназначен счет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам».

При депонировании зарплаты сделайте проводки:

Дебет 70 Кредит 76-4

– депонирована не полученная сотрудником зарплата;

Дебет 51 Кредит 50

– зачислена сумма депонированной зарплаты на расчетный счет.

Депонированную зарплату нужно включить в расходы того месяца, когда она была начислена.

НДФЛ и страховые взносы

Депонированная зарплата – это часть общей суммы начисленной зарплаты. Поэтому на расчет зарплатных налогов (взносов) наличие депонента не влияет. Ведь налоги (взносы) рассчитывают в момент начисления зарплаты.

А вот порядок перечисления платежей в бюджет разный.

НДФЛ надо перечислить не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода сотруднику. Соответственно, раз фактически человек деньги не получил, налог перечислять не нужно (см. подробнее Как перечислить НДФЛ в бюджет ).

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний перечисляют не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начислены взносы (п. 4 ст. 22 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование нужно перечислить не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начислены взносы (ч. 5 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Налог на прибыль

В налоговом учете порядок списания депонированной зарплаты зависит от того, каким методом организация рассчитывает налог на прибыль.

При методе начисления депонированную зарплату включайте в состав расходов в том месяце, в котором она была начислена (п. 1 и 4 ст. 272 НК РФ). В этом случае никаких разниц между бухгалтерским и налоговым учетом не будет.

Пример, как учесть депонированную зарплату. Организация на общем режиме применяет метод начисления

В феврале в ООО «Альфа» срок выдачи зарплаты – с 1-го по 3-е число. Этот срок указан в платежной ведомости. Административно-управленческому персоналу организации зарплата за январь 2016 года выдана 1 февраля 2016 года. Деньги на выплату зарплаты были получены из банка в этот же день.

Зарплата, начисленная административно-управленческому персоналу, составила 1 200 000 руб. НДФЛ с указанной суммы – 156 000 руб. Сумма, причитающаяся к выдаче на руки, – 1 044 000 руб.

Финансовый директор организации не явился за зарплатой (был болен) и не получил причитающуюся ему сумму (52 200 руб.). Эта сумма была депонирована. Зарплата, начисленная финансовому директору по ведомости, – 60 000 руб., НДФЛ – 7800 руб.

Взносы на социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний организация уплачивает по тарифу 0,2 процента. Организация начисляет взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование по общим тарифам.

Сумма начисленных взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование составила 360 000 руб. (1 200 000 руб. × 30%).

Сумма взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний составила 2400 руб. (1 200 000 руб. × 0,2%).

Бухгалтер «Альфы» отразил операции по выплате и депонированию зарплаты так.

31 января 2016 года:

Дебет 26 Кредит 70
– 1 200 000 руб. – начислена зарплата административно-управленческому персоналу за январь 2016 года;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 156 000 руб. – отражена задолженность перед бюджетом в размере рассчитанной суммы НДФЛ.

Сумма начисленной январской зарплаты (в т. ч. и депонированной) включается в состав расходов в бухгалтерском и налоговом учете в январе 2016 года.

1 февраля 2016 года:

Дебет 50 Кредит 51
– 1 044 000 руб. – получены в кассу деньги с расчетного счета на выплату зарплаты;

Дебет 70 Кредит 50
– 991 800 руб. (1 044 000 руб. – 52 200 руб.) – отражена сумма выплаченной зарплаты.

2 февраля 2016 года:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51
– 148 200 руб. (156 000 руб. – 7800 руб.) – перечислен НДФЛ с суммы зарплаты административно-управленческого персонала за январь 2016 года.

Сумма депонированной зарплаты сдана в банк в последний день выдачи зарплаты (3 февраля 2016 года).

3 февраля 2016 года:

Дебет 70 Кредит 76-4
– 52 200 руб. – депонирована сумма неполученной зарплаты;

Дебет 51 Кредит 50
– 52 200 руб. – сумма депонированной зарплаты сдана в банк.

Деньги на выплату зарплаты за февраль 2016 года были получены из банка 1 марта 2016 года. Вместе с ними была получена депонированная ранее зарплата. В этот же день зарплата была выплачена сотрудникам.

Таким образом, вместе с февральской зарплатой финансовый директор получил и депонированную январскую зарплату:

Дебет 76-4 Кредит 50
– 52 200 руб. – выплачена сотруднику депонированная сумма.

В марте при выдаче зарплаты финансовому директору бухгалтер удержал НДФЛ только с февральской зарплаты. Это связано с тем, что январский налог был удержан ранее.

Бухгалтер перечислил НДФЛ с январской зарплаты финансового директора (7800 руб.) 2 марта 2016 года.

При кассовом методе депонированную зарплату включайте в состав расходов в момент ее выплаты сотруднику (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ). В этом случае в месяце, когда зарплата была начислена, возникает вычитаемая временная разница. Она приводит к образованию отложенного налогового актива, который списывается, когда зарплата будет выдана.

Пример, как учесть депонированную зарплату. Организация на общем режиме применяет кассовый метод

Срок выдачи зарплаты в ООО «Альфа» – с 3-го по 5-е число каждого месяца. Этот срок предусмотрен коллективным договором организации и указывается в платежных ведомостях.

Административно-управленческому персоналу организации зарплата за январь 2016 года выдана 3 февраля.

Финансовый директор организации не явился за зарплатой (был болен) и не получил причитающуюся ему сумму (52 000 руб.). Эта сумма была депонирована.

Сумма депонированной зарплаты была сдана в банк в последний день выдачи зарплаты (5 февраля 2016 года).

Бухгалтер «Альфы» так отразил депонирование зарплаты в учете:

Дебет 70 Кредит 76-4
– 52 000 руб. – депонирована не полученная сотрудником зарплата;

Дебет 51 Кредит 50
– 52 000 руб. – депонированная зарплата сдана в банк.

Так как в бухучете сумма депонированной зарплаты отнесена на расходы, а в налоговом нет, возникает вычитаемая временная разница. Поэтому отразите отложенный налоговый актив:

Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 10 400 руб. (52 000 руб. × 20%) – отражено возникновение отложенного налогового актива.

Депонированную январскую зарплату сотрудник получил в момент выдачи зарплаты за февраль 2016 года. Зарплату за февраль административно-управленческому персоналу организации выдали 5 марта 2016 года.

Бухгалтер «Альфы» так отразил выплату депонированной зарплаты сотруднику:

Дебет 76-4 Кредит 50
– 52 000 руб. – выплачена сотруднику депонированная сумма.

Сумму депонированной зарплаты бухгалтер признал в налоговых расходах в момент ее выплаты сотруднику. То есть 5 марта 2016 года.

В месяце выдачи депонированной зарплаты (март 2016 года) бухгалтер списал отложенный налоговый актив:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 09
– 10 400 руб. – списан отложенный налоговый актив в связи с выдачей депонированной зарплаты сотруднику.

УСН

Упрощенцы, выбравшие объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, учитывают депонированную зарплату в расходах в момент ее выплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Упрощенцы, выбравшие объектом налогообложения доходы, при формировании налоговой базы расходы не учитывают (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

ЕНВД

Если организация платит ЕНВД, сумма депонированной зарплаты никак не повлияет на расчет налога, так как ЕНВД уплачивают исходя из вмененного дохода (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

В какой момент удерживается НДФЛ при депонировании зарплаты в ЗУП 3?

В какой момент удерживается НДФЛ при депонировании зарплаты в ЗУП 3?

Корректировки при отказе от типового алгоритма удержания НДФЛ при депонировании зарплаты

Если организация приняла решение, что при депонировании зарплаты НДФЛ не должен удерживаться, то в ЗУП 3 необходимо выполнить ряд ручных корректировок.

Сотруднику за октябрь начислен оклад в сумме 20 000 руб. и НДФЛ с него – 2 600 руб. Зарплата выплачивается 5 ноября 2020 г., 9 ноября она депонируется. Выплата депонированной зарплаты производится 20 ноября.

Для того, чтобы добиться нужного результата, чтобы НДФЛ удерживался не 5, а 20 ноября потребуются следующие шаги:

Два предыдущих действия можно выполнить с помощью внешней обработки.
Как ее установить и использовать см. – Подключение и использование внешней обработки для очистки НДФЛ.

Лайфхак — Подключение и использование внешней обработки для очистки НДФЛ

Вместо внесения ручных корректировок по выплатам и НДФЛ в первых двух шагах можно воспользоваться внешней обработкой.

Подключить внешнюю обработку следует в разделе Администрирование – Печатные формы, отчеты и обработки – Дополнительные отчеты и обработки по кнопке Добавить из файла…

Продолжить после появления окна Предупреждения о безопасности

и выбрать скачанный файл с обработкой, после чего обработка будет загружена.

В реквизите Размещение следует выбрать документ Ведомость в кассу .

Теперь рассмотрим два первых шага, но с использованием внешней обработки. После заполнения Ведомости в кассу по команде Еще необходимо запустить обработку Очистить НДФЛ .

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

НК РФ определяет три условия для принятия к вычету входного.Очередной вопрос, разобранный представителями Роструда на сервисе Онлайнинспекция.рф. Работник «приобщил»..Минфин коснулся нескольких ситуаций, касающихся работников, выполняющих трудовые обязанности за.

(2 оценок, среднее: 4,50 из 5)

Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете