Декларация усн при переходе на нпд образец

Форма декларации по УСН за 2021 год изменилась. Теперь в ней предусмотрен расчет налога по повышенным ставкам для тех, кто превысил лимиты по доходам или численности сотрудников. Как заполнить и сдать отчет в самых разных ситуациях, расскажем в статье и покажем на примерах.

Что вы узнаете

Сроки сдачи

Декларация по УСН сдается один раз — в целом за год. Срок сдачи для ИП и юрлиц разный: компании должны отчитаться раньше. Если срок выпадает на выходной день, он переносится на следующий за ним рабочий день.

Срок сдачи декларации по УСН

В некоторых ситуациях декларацию нужно сдать раньше установленного срока:

• Переход на НПД (для ИП): 25 число месяца, следующего за месяцем регистрации в качестве плательщика НПД.
• Утрата права на УСН: 25 число месяца, следующего за кварталом, в котором утратили право на УСН (превысили порог доходов в 200 млн руб. или средней численности 130 человек или открыли филиал). С начала квартала, в котором слетели с УСН, налоги будут рассчитываться по ОСНО.
• Закрытие ООО (ИП): безопаснее сдать до 25 числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности, а не по общему сроку. Дату ликвидации смотрите по выписке из ЕГРЮЛ (ЕГРИП).

За нарушение срока сдачи предусмотрена ответственность:

. Если не уплатили в срок налог по этой декларации, штраф составит 5% суммы неуплаченного налога за каждый месяц просрочки (но не более 30% налога и не менее 1000 рублей).
• Штраф на руководителя ООО — 300–500 рублей. , если просрочили более чем на 20 дней.

Чтобы не попасть на штрафы и блокировку счета, рекомендуем отчитаться заранее, а не тянуть до последнего дня. Если сдаете отчет через СБИС, программа сама напомнит о сроках сдачи нужных отчетов.

Способы заполнения и сдачи

Сдавать декларацию по УСН нужно в налоговую инспекцию по месту регистрации ООО или по прописке ИП. Форма декларации за 2021 год утверждена приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958. Физически заполнить бланк отчета и сдать его в налоговую можно разными способами. Чтобы выбрать наиболее подходящий — смотрите таблицу.

Как заполнить и сдать декларацию по УСН

• Скачайте пустой бланк, например, из Консультант Плюс или другой справочно-правовой системы.
• Заполните вручную на компьютере и распечатайте в 2 экземплярах. Проставьте подпись и печать (если есть).

При ручном заполнении есть риск допустить логическую или счетную ошибку, пропустить какие-то строки или опечататься. Как итог, налоговая может потребовать исправить ошибки или вовсе отказать в приеме декларации. При отказе декларация будет считаться несданной.

Лично в ИФНС

Ценным письмом с описью вложения. Дата сдачи отчета — это дата отправки письма, независимо от того, когда налоговая его получит.

Современные платные способы:

• В программе для ведения учета. Этот способ особенно актуален для УСН «Доходы — расходы»: правильно посчитать расходы без программы крайне сложно. В СБИС декларация сформируется автоматически по данным учета. В этом случае риск ошибиться в декларации минимален.
• В программе для электронной сдачи отчетности. Этот вариант идеально подходит для «нулевок». Также им можно воспользоваться для УСН «Доходы» при небольшом количестве операций.

Все предыдущие способы плюс:

• Электронно через платную программу электронной сдачи отчетности.

СБИС быстро отправит отчет через интернет, а перед отправкой проверит по алгоритмам налоговой.

Отправка отчетности в любые госорганы онлайн

Состав декларации

Сдавать декларацию по УСН нужно независимо от того, велась деятельность или нет. Во втором случае отчет будет нулевым. Состав декларации зависит от применяемого объекта налогообложения. Какие листы нужно включить в каждом случае — смотрите в таблице.

Состав декларации по УСН

Заполняется (на основании раздела 2.1.1):

• Авансовые платежи по УСН за каждый отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев) и налог за год.

Заполняется (на основании раздела 2.2):

• Авансовые платежи по УСН за каждый отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев) и налог за год.
• Минимальный налог за год (если по расчету налог получился меньше 1% от годового дохода).

• Код налоговой ставки: «1» — если весь год применяли ставку 6% (или пониженную ставку); «2» — если в течение года превысили лимиты и рассчитывали налог по повышенной ставке 8%.
• Доходы, налоговая ставка за каждый отчетный период и год.
• Основание для применения пониженной ставки в регионе (если применяли).
• Уплаченные взносы, уменьшающие налог по УСН (в пределах суммы налога, если нет работников, или не более 50% налога, если есть).

Заполняют только плательщики торгового сбора:

• Расчет налога УСН (по деятельности, облагаемой торговым сбором) и суммы торгового сбора, уменьшающей сумму налога.

• Код налоговой ставки: «1» — если весь год применяли обычную ставку 15% (или пониженную ставку); «2» — если в течение года превысили лимиты и рассчитывали по повышенной ставке 20%.
• Доходы, расходы, налоговая ставка за каждый отчетный период и год.
• Основание для применения пониженной ставки в регионе (если применяли).
• Минимальный налог — 1% от годового дохода.

Заполняется, только если было целевое финансирование.

В этом разделе не отражается полученная коронавирусная субсидия (для пострадавших отраслей), так как у нее нецелевой характер.

Откуда брать данные для заполнения

Все упрощенцы должны вести книгу учета доходов и расходов. В книге фиксируются все доходы и расходы (для УСН «Доходы — расходы»), а также уплаченные взносы (для УСН «Доходы») за квартал, полугодие, 9 месяцев, год. Итоговые суммы за каждый отчетный период из книги переносятся в декларацию.

Многие забывают про КУДиР и пытаются заполнить декларацию сразу по выпискам или чекам. При этом риск ошибиться возрастает. А книгу может запросить налоговая для проверки, и тогда все равно придется ее сформировать. Поэтому рекомендуем соблюдать последовательность: сначала книга — потом декларация.

Как формируется КУДиР

• Доходы: все платежи от покупателей по банковской выписке или по отчетам онлайн-кассы. Если продаете через маркетплейсы, то доходы отражайте по отчетам МП (в сумме фактических продаж, а не в сумме, поступившей на счет от МП).

Если учетной программы нет, придется каждый платеж «руками» заносить в КУДиР. Если пользуетесь программой, доходы по банку и кассе автоматом встанут в книгу. В СБИС можно настроить интеграцию с банком и онлайн-кассой, тогда выписки и чеки автоматически будут попадать в программу.

• Расходы (для УСН «Доходы — расходы»): затраты, которые входят в перечень НК РФ, документально оформлены и оплачены. Например, аванс подрядчику — это не расход для УСН. Принять в расходы такой платеж можно будет только на дату акта выполненных работ. Для товаров есть еще одно условие — они должны быть проданы.

Вручную правильно отразить все расходы в КУДиР сложно, надежнее использовать программу. СБИС сама проверит все условия признания расходов и подтянет в книгу только нужные расходы.

• Взносы, уменьшающие УСН (для УСН «Доходы»): страховые взносы за ИП и за работников, уплаченные в текущем году по выписке или квитанции об оплате (или другому платежному документу). Уменьшить налог по УСН можно только на взносы в пределах исчисленных сумм. Например, в 2021 году в расходы можно включить взносы, уплаченные в 2021 году за этот и предыдущие годы (в том числе дополнительные взносы ИП в ПФР с дохода свыше 300 тысяч). Если промахнулись и заплатили больше — переплата не уменьшит налог по УСН.

Что проверить в доходах и расходах или налоговом вычете

При подготовке декларации и расчете налога учтите, что налоговая видит все ваши доходы: по сведениям от банков и по данным онлайн-касс (в том числе касс маркетплейсов, которые бьют чеки за продавцов). Поэтому незаметно потерять доходы не получится: тщательно выверяйте доходы и отражайте их в полном объеме. Если налоговая обнаружит занижение доходов в декларации — доначислит налог и насчитает пени.

Терять расходы тоже не следует — переплатите налог в бюджет. Но если так случится, можно будет подать уточненную декларацию и пересчитать налог. Санкций за это не будет, но налоговая, скорее всего, запросит пояснения, на каком основании уменьшили налог.

Частые ошибки в доходах:

• Не учли в доходах комиссию посредника (агента, комиссионера). Например, маркетплейс продал ваших товаров на 100 тысяч, 20 тысяч удержал свою комиссию и вам на счет перечислил 80 тысяч. В доходах нужно отразить все 100 тысяч, так как именно на эту сумму МП пробил чеки от вашего имени. Доходы в этом случае учитываются на основании отчета МП.
• Не учли в доходах полученные проценты на остаток по счету или проценты по депозиту.
• Не учли возврат средств покупателю. В этом случае будет завышение доходов, и, как следствие, переплата налога в бюджет. Сумму возврата покупателю со знаком минус нужно отразить в КУДиР в графе «доходы» на дату возврата.
• Включили личные средства ИП, которые он вносит себе на счет.

Частые ошибки в расходах:

• Включили затраты, которые не подтверждены документами.
• Включили расходы, которые не входят в утвержденный перечень НК. Это список из п. 1 ст. 346.16 НК. Например, расходы на воду для офиса или на услуги кадрового агентства.
• Включили авансы, уплаченные поставщикам, не дожидаясь фактического поступления товаров, работ, услуг. Или, наоборот, включили расходы, которые еще не оплачены.
• Не учли возврат товара от покупателя. Закупочную стоимость возвращенного товара со знаком минус нужно отразить в КУДиР в графе «расходы» на дату возврата.

Частые ошибки в налоговом вычете на взносы:

• Забыли про лимит 50% налога. Вплоть до нуля могут уменьшить налог на взносы только упрощенцы — ИП без работников. Если есть работники, уменьшить можно максимум наполовину. При этом, если у ИП работники уволились в январе, то весь год уменьшать налог по УСН можно только на 50%. Если у ИП есть исполнители по ГПХ, налог также можно уменьшить максимум на 50%.
• Уменьшили налог на взносы, которые еще не уплачены или уплачены в прошлом году (даже если прошлогодний налог по УСН на них не уменьшали). Главное правило: для уменьшения УСН взносы должны быть уплачены в том году, за который считаете налог.

Популярные кейсы

Мы подготовили примеры заполнения декларации по УСН для самых распространенных случаев. Ищите свою ситуацию и сверяйтесь.

Образцы заполнения декларации по УСН

Деятельность не велась.

Если весь год не было деятельности, сдать в налоговую нужно нулевую декларацию. Доходы и расходы останутся незаполненными, но значение налоговой ставки вписать нужно.

Деятельность была только в начале года.

Декларация заполняется нарастающим итогом, поэтому если деятельность была только в 1 квартале, суммы доходов и расходов за 1 квартал перетекут в полугодие, 9 месяцев и год.

Бизнес зарегистрирован в середине года.

Например, зарегистрировались в июле, а первые доходы получили в декабре. В этом случае в декларации доходы и расходы будут отражены только за год, так как за более ранние периоды их не было.

ИП использовал налоговые каникулы (нулевую ставку УСН).

В этом случае доходы и расходы будут отражены в декларации, а авансовые платежи и налог по УСН — нет, так как налоговая ставка 0%. В разделе 2.1.1. или 2.2. обязательно нужно указать код применения льготной ставки. Как это сделать, можно прочитать здесь.

Налогоплательщик применял пониженную ставку УСН.

В этом случае в декларации укажите фактическую ставку и, как и в предыдущем случае, код применения льготной ставки.

К уплате получился минимальный налог.

Авансовые платежи по налогу рассчитываются и отражаются в декларации в обычном порядке, их не нужно сравнивать с минимальным налогом. А налог, рассчитанный по году, — нужно. Если минимальный налог (1% доходов за год) окажется больше, чем рассчитанный, то платить нужно минимальный налог (за вычетом уплаченных ранее авансовых платежей).

Может случиться, что в течение года была прибыль и платили авансовые платежи, а по году вышел убыток (например, из-за снижения доходов в 4 квартале). В этом случае уплаченные авансовые — это переплата, которую вы можете зачесть в счет будущих платежей по налогу или вернуть после сдачи декларации. На сумму убытка можно уменьшить налог по УСН за следующие годы.

Новые кейсы с повышенными ставками

С 2021 года власти разрешили немного выйди за лимиты по УСН по доходам и численности и при этом остаться на спецрежиме. Правда, налог придется считать по повышенной ставке. Если доходы в 2021 году превысили 150 млн (но не более 200 млн) или средняя численность превысила 100 человек (но не более 130), нужно применять ставку 8% при УСН «Доходы» или 20% при УСН «Доходы — расходы»

Лимит по доходам в 150 млн индексируется с 2022 года. С учетом коэффициента-дефлятора на 2022 год повышенная ставка должна применяться, если доходы превысят 164,4 млн (но не более 219,2 млн).

Повышенные ставки применяются начиная с периода, в котором произошло превышение лимитов. Авансовые платежи за предыдущие отчетные периоды пересчитывать не нужно. Как считать налог по повышенной ставке, мы писали здесь.

Если превысили лимиты в 1 квартале — весь год придется считать налог по повышенной ставке (даже если в следующих кварталах численность не превысит 100 человек). Но со следующего года налог снова можно будет считать по обычной ставке (пониженной/нулевой), если показатели численности и доходов не превысят пороговых значений.

В налоговой декларации применение повышенной ставки отражается в разделе 2.1.1. или 2.2.: значение кода налоговой ставки указываем как «2». Кроме того, с периода, в котором превысили лимиты, значение налоговой ставки указываем 8 или 20%.

Как перейти с УСН на НПД (налог на профессиональный доход, на самозанятых). Нюансы

Мы уже рассказывали о том, как индивидуальному предпринимателю перейти с УСН (упрощенной системы налогообложения) на НПД в статье.

Теперь затронем вопрос об отчетности по упрощенной системе налогообложения — с начала года до момента регистрации в качестве самозанятого. Ведь налогоплательщиком налога на профессиональный доход можно стать в любой день, с момента регистрации в качестве самозанятого.

А если до момента перехода на самозанятого налогоплательщик работал в качестве ИП и применял УСН? Тогда, кроме подачи уведомления, необходимо также выполнить следующие действия:

1. Подать декларацию по УСН.
2. Оплатить фиксированные страховые взносы.

Подаем декларацию по УСН

С начала года и до момента регистрации в качестве самозанятого налогоплательщик-индивидуальный предприниматель работал на УСН. Это актуально для тех налогоплательщиков, которые в 2019 году перешли на НПД не с начала года, а с любой другой даты. Получается, что до момента регистрации в качестве самозанятого даже при отсутствии дохода существует обязанность сдать декларацию по УСН.

Теперь давайте разбираться, в какие сроки необходимо отчитаться по УСН.

Согласно НК РФ, а именно пункту 8 статьи 346.16, а также Письму ФНС от 10 января 2019 г. N СД-4-3/101@, налоговую декларацию необходимо предоставить не позднее 25-го числа месяца следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению прекращена предпринимательская деятельность, по которой применялась УСН.

Таким образом, мы делаем вывод, что если переход на НПД произошел в марте 2019 года, то декларацию по УСН необходимо предоставить не позднее 25 апреля 2019 года. При этом, при заполнении декларации по УСН и при выборе кода налогового периода, необходимо указать код 96 – последний налоговый период при прекращении предпринимательской деятельности на УСН.

Оплатить налог на основании декларации УСН в случае, если до момента перехода на НПД предпринимателем были получены доходы, необходимо не позднее даты предоставления декларации. Таким образом, если декларация была подана до 25 апреля 2019 года, то и налог необходимо заплатить до 25 апреля 2019 года. Это следует из пункта 7 статьи 346.21 НК РФ.

Оплачиваем фиксированные страховые взносы

Фиксированные страховые взносы необходимо оплатить только за дни нахождения на упрощенной системе налогообложения. С момента, когда предприниматель переходит на НПД, фиксированные страховые взносы не рассчитываются.

Оплатить фиксированные страховые взносы при доходе до 300 000 рублей необходимо в срок до 31 декабря года, следующего за отчетным годом. Если переход на НПД произошел в 2019 году, то взносы необходимо оплатить до 31 декабря 2019 года.

Обратите внимание! Фиксированные страховые взносы при доходе до 300 000 рублей будут рассчитаны пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов, определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. Это пункт 3 статьи 430 НК РФ.

Общая сумма фиксированных страховых взносов при доходе до 300 000 рублей, подлежащая уплате в 2019 году, составляет 36 238 рублей (29 354 рублей – страховые взносы в ПФ и 6 884 рублей взнос на ОМС). Если предприниматель перешел на НПД 26 марта 2019 года, то нам необходимо 36 238 / 12 = 3 019,83(3) рублей за месяц. У нас два полных месяца, а значит 3 019,83(3)* 2 = 6 039,67 рублей.

За неполный месяц март необходимо рассчитать следующим образом, 3 019,83(3) / 31*25 = 2 435,35 рублей. Общая сумма страховых взносов, подлежащая уплате, составит 2 435,35+6 039,67 = 8 475,02 рублей – это взносы за период с 01 января 2019 года по 25 марта 2019 года. Это пример расчета.

Для расчета также можно воспользоваться налоговым калькулятором на официальном сайте ИФНС по ссылке https://www.nalog.ru/rn77/service/ops/

Что касается уплаты фиксированных страховых взносов с суммы дохода свыше 300 000 рублей, то оплатить необходимо 1% свыше 300 000 рублей. Срок уплаты страховых взносов при доходе свыше 300 000 рублей составляет до 01 июля года, следующего за отчетным годом. Т.е. за 2019 год оплатить надо будет до 01 июля 2020 года.

Бухгалтерские услуги индивидуальным предпринимателям и организациям. Оставьте заявку на сайте, или узнайте цены по тел.: (495) 661-35-70!

Как ИП перейти на НПД

Новый налоговый режим — налог на профессиональный доход, или НПД — могут применять как предприниматели, которые только начали бизнес, так и те, кто раньше работал по другой системе, но решил ее сменить. Рассказываем о нюансах работы ИП на НПД

Платформа знаний и сервисов для бизнеса