Ошибки в порядке начисления и выплаты заработной платы — весьма серьезное правонарушение, а иногда — и уголовное преступление. Конечно, за все, что происходит в компании, в первую очередь отвечает директор. Но руководитель не занимается расчетом зарплаты, поэтому справедливо будет в ряде случаев разделить ответственность между ним и теми, кто отвечает за этот участок работы.
Рассмотрим, какова может быть ответственность главного бухгалтера за невыплату заработной платы и другие нарушения в этой сфере.
Виды нарушений в области заработной платы
В первую очередь зарплату надо начислить, и уже на этом этапе возникает немало проблем:
- Неправильный расчет суммы (не учтена часть рабочего времени, выполненной нормы и т.п.).
- Неверно определен размер заработной платы в тех случаях, когда выплаты должны производиться «по-среднему» (отпускные, командировки и т.п.)
- Неправильное применение налоговых вычетов.
- Технические ошибки.
Надо иметь в виду, что неверное начисление заработной платы может быть связано не только с занижением, но и с завышением суммы. Это тоже может повлечь за собой потери для предприятия. Ведь если работник откажется добровольно вернуть переплату, то заставить его можно далеко не всегда ( определение Верховного Суда РФ от 20.01.2012 № 59-В11-17 ).
В связи с выплатой зарплаты могут возникнуть следующие нарушения:
- Просрочка выплат. Здесь нужно учитывать конкретный вид выплаты. «Обычная» зарплата перечисляется не реже двух раз в месяц, конкретные даты выплат устанавливаются во внутренних локально-нормативных актах; отпускные — не позднее, чем за три дня до начала отпуска; окончательный расчет — в день увольнения и т.д.
- Невыдача расчетного листка или его оформление с нарушениями.
- Невыплата компенсации при просрочке.
Не следует забывать, что выплаты работникам являются базой для исчисления и страховых взносов. Поэтому ошибки в расчете зарплаты обычно влекут за собой и налоговые нарушения.
Санкции за нарушения по зарплате
Наказания в этой области могут быть применены на основании следующих разделов законодательства:
- Административные санкции за нарушения порядка начисления и выплаты зарплаты, если они не образуют состав уголовного преступления. Также в административном порядке ответственные лица могут быть наказаны и за налоговые правонарушения.
- Налоговые санкции применяются к организации или ИП при занижении базы по НДФЛ или взносам.
- Уголовное наказание грозит должностным лицам при длительной просрочке по зарплате или крупной недоимке.
Нарушение
Статья закона
Максимальные санкции для должностных лиц
штраф, тыс. руб.
дисквалификация, лет
лишение свободы, лет
Кто и в каком порядке может быть наказан за «зарплатные» нарушения
Если речь идет именно о просрочке по зарплате и других подобных нарушениях, то их выявляют сотрудники трудовой инспекции. Это могут быть как плановые проверки, так и реакция на заявления работников.
Уплату налогов и взносов контролируют специалисты ФНС в рамках выездных и камеральных проверок.
Если каким-либо ведомством будут выявлены признаки преступления, материалы направятся в правоохранительные органы.
Важно!
В первую очередь ответственность за все нарушения ложится на директора. В частности, при длительной невыплате зарплаты (ст. 145.1 УК РФ) закон прямо говорит об ответственности именно руководителя.
В других случаях наказанию подлежат абстрактные «должностные лица», но на практике это также обычно бывает руководитель.
Главный бухгалтер или рядовые специалисты привлекаются к ответственности редко. Проверяющим проще задействовать этих сотрудников в качестве свидетелей, чтобы обвинить руководителя организации. В связи с чем ответственность бухгалтера за неправильное начисление заработной платы возникает уже в рамках трудового права.
Штрафные санкции за нарушения по начислению и выплате зарплаты в соответствии со ст. 5.27 КоАП могут быть наложены не только на должностное лицо, но и на организацию. И суммы здесь более значительные — до 100 тыс. руб.
Кроме того, при неуплате НДФЛ или взносов на компанию может быть наложен штраф в размере от 20% до 40% суммы недоимки ( ст. 122 НК РФ ). Все эти суммы организация теоретически может взыскать с виновного лица (ст. 242 ТК РФ).
Но на практике такое взыскание связано с рядом ограничений. Ответственность главбуха или ответственность бухгалтера-расчетчика в общем случае ограничена среднемесячным заработком (ст. 241 ТК РФ).
Важно!
Полная материальная ответственность может быть применена к работнику, если с ним заключен соответствующий договор (ст. 242 ТК РФ), а также в особых случаях, установленных статьей 243 ТК РФ. Примером может служить причинение ущерба в результате административного правонарушения или преступления.
И в любом случае, если работник отказывается платить добровольно, ущерб в сумме, превышающей среднемесячный заработок, может быть взыскан только через суд (ст. 248 ТК РФ).
Как бухгалтеру и другим сотрудникам избежать «зарплатных» санкций
Расчет заработной платы — один из наиболее сложных участков бухучета. Здесь необходимо обладать не только бухгалтерскими, но и юридическими знаниями. А законодательство в этой сфере меняется весьма часто.
Ситуация усугубляется, если на этом участке возникают трудности организационного характера. Проблемы с поиском работников высокой квалификации, текучка кадров, декретные отпуска и больничные сотрудников — все это может стать причиной ошибок и применения санкций.
Клиентов 1C-WiseAdvice эти проблемы обходят стороной. У нас достаточно ресурсов и опыта, чтобы сделать обслуживание:
- не отвлекающим внимание клиента от первостепенных бизнес-задач – стандартизация и автоматизация процессов позволяют при замене специалиста передавать дела быстро и незаметно;
- профессиональным и полезным – консультации проводят профильные специалисты, которые имеют знания и опыт работы в необходимом направлении.
А еще, хотелось бы сказать, что, беря расчет зарплаты в свои руки, мы отвечаем за налоговую безопасность своих клиентов, ведь с фондом оплаты труда связана значительная часть фискальной нагрузки.